Thông tư 13-TC/TCT Ban hành ngày 28/02/1991

1- Đối tượng tính tiền thu về sử dụng vốn ngân sách.

Theo Điều 1 Nghị định số 22-HĐBT thì các tổ chức kinh tế sử dụng vốn cố định và vốn lưu động do Ngân sách Nhà nước cấp và có nguồn gốc từ ngân sách dưới đây gọi chung là vốn ngân sách cấp bao gồm vốn cố định, vốn lưu động, phải tính thu về sử dụng vốn. Cách xác định vốn do Ngân sách Nhà nước cấp và vốn có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước theo quy định tại Thông tư số 41 TC/VKH ngày 18-9-1990 và Thông tư số 51 TC/VKH ngày 27-10-1990 các văn bản hướng dẫn khác của Bộ Tài chính và cụ thể thêm như sau:

2- Cácloại vốn sau đây không thuộc đối tượng tính thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước:

- Vốn bổ sung từ nguồn quỹ khuyến khích phát triển sản xuất hình thành từ lợi nhuận để lại;

- Vốn cố định thuộc nguồn vốn do xí nghiệp tự vay, tự trả trực tiếp mà nguồn trả nợ lấy từ nguồn khấu hao tài sản cố định đi vay hoặc lợi nhuận để laị sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách;

- Vốn lưu động đi vay;

- Vốn lưu động hình thành từ nguồn khấu hao cơ bản của tài sản cố định thuộc nguồn vốn xí nghiệp tự bổ sung;

- Vốn huy động đóng góp của cán bộ công nhân viên chức;

- Vốn nhận liên doanh liên kết.

3- Đối tượng nộp tiền thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước là các tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập sử dụng vốn ngân sách cấp, bao gồm:

- Các xí nghiệp quốc doanh hạch toán kinh tế độc lập, các đơn vị hạch toán toàn ngành, các tổng công ty, công ty, công ty hợp doanh, xí nghiệp liên doanh;

- Các Công ty xổ số, công ty bảo hiểm, các ngân hàng kinh doanh, các cửa hàng kinh doanh vàng bạc;

- Các đơn vị làm kinh tế thuộc lực lượng vũ trang, cácHội quần chúng, các đoàn thể, các cơ quan hành chính sự nghiệp.

Đối với các đơn vị phụ thuộc hạch toán báo sổ (chi nhánh, cửa hàng) việc nộp khoản thu về sử dụng vốn do đơn vị công ty, xí nghiệp... hạch toán kinh tế độc lập nhận giao vốn nộp trực tiếp vào ngân sách Nhà nước.

1- Căn cứ tính: Căn cứ để tính số tiền thu về sử dụng vốn ngân sách là tổng số vốn của đơn vị thuộc đối tượng phải tính tiền thu về sử dụng vốn quy định tại điểm 1 mục 1 trên đây là tỷ lệ thu. Tổng số vốn thuộc diện phải tính tiền thu về sử dụng  vốn được xác định cụ thể theo các thời điểm sau đây:

2- Tỷ lệ thu

Tỷ lệ thu về sử dụng vốn ngân sách được quy định cho một tháng từ 0,2% đến 0,5% theo Điều 3 của Nghị định Hội đồng Bộ trưởng. Căn cứ vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật, ngành, nghề kinh doanh. Bộ Tài chính quy định chi tiết mức thu theo phụ lục I kèm theo Thông tư này.

3- Kế toán khoản thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước.

Tiền thu về sử dụng vốn được trừ khi xác định lợi tức chịu thuế để tính thuế lợi tức, hạch toán cụ thể như sau:

- Khi xác định số thu về sử dụng vốn NSNN phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 33: chi phí quản lý xí nghiệp

Có TK 64: thanh toán với NSNN (643 thu trên vốn)

- Khi nộp khoản thu về sử dụng vốn NSNN, kế toán ghi:

Nợ TK 64 - Thanh toán với NSNN (643 thu trên vốn)

Có TK 51 - tiền gửi ngân hàng

Có TK 50 - vay ngắn hạn ngân hàng.

1- Trách nhiệm của tổ chức sản xuất kinh doanh.

Tổ chức sản xuất kinh doanh có trách nhiệm:

- Kế toán phản ảnh đầy đủ, chính xác các khoản vốn thuộc đối tượng thu về sử dụng vốn;

- Theo dõi tình hình tăng, giảm vốn thuộc diện phải tính thu về sử dụng vốn để kịp thời xác định số vốn thuộc diện phải thu trong kỳ;

- Khai báo trung thực đầy đủ theo mẫu quy định của Bộ Tài chính;

- Nộp đầy đủ và đúng hạn tiền thu về sử dụng vốn vào ngân sách Nhà nước;

- Việc khai báo, nộp tiền thu về sử dụng vốn được quy định cụ thể như sau:

Từ ngày 10 đến 20 hàng tháng đơn vị lập tờ kê khai nộp thu về sử dụng vốn gửi cơ quan thuế, đồng thời làm giấy nộp tiền và lập uỷ nhiệm chi nộp trực tiếp vào ngân sách Nhà nước. Số tiền thu sử dụng vốn phát sinh trong tháng phải được nộp vào ngân sách Nhà nước chậm nhất ngày 5 của tháng sau. Trường hợp cơ sở có khó khăn không kê khai và nộp được hàng tháng. Phải báo cáo với Cục thuế địa phương quản lý xem xét quy định tạm nộp hàng tháng và kê khai hàng quý.

Hàng quý và cả năm, căn cứ vào số liệu về vốn phản ảnh trên sổ sách kế toán và Bảng tổng kết tài sản, đơn vị quyết toán với cơ quan thuế về số tiền thu sử dụng vốn ngân sách. Trên cơ sở tờ khai và số tiền thực nộp trong quý, năm và số phải nộp theo số liệu báo cáo quyết toán. Cơ quan thuế kiểm tra và ra thông báo số thu phải nộp về sử dụng vốn trong quý, năm, số đã nộp và thời gian phải nộp số thu còn thiếu. Trường hợp nộp thừa sẽ được trừ vào số nộp của kỳ sau hoặc thoái trả.

Các đơn vị hạch toán toàn ngành, các Tổng công ty, xí nghiệp trực thuộc Trung ương, tỉnh và thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương kê khai và nộp tiền thu về sử dụng vốn tại Cục thuế tỉnh, thành phố nơi đơn vị đóng trụ sở chính.

Các đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc quận, huyện kê khai và nộp tiền thu về sử dụng vốn tại Chi cục thuế quận, huyện.

Tuỳ theo đặc điểm địa hình, quy mô của các đơn vị sản xuất kinh doanh và trình độ khả năng cán bộ thuế, Cục thuế tỉnh, thành phố có thể uỷ nhiệm cho Chi cục thuế quận, huyện tổ chức thu về sử dụng vốn của các đơn vị trực thuộc tỉnh, thành phố, song số tiền thu được phải được ghi theo đúng mục lục ngân sách Nhà nước đã quy định.

Để bảo đảm thực hiện việc thu nộp đúng chế độ, các đơn vị hạch toán báo sổ đóng trên các địa phương có trách nhiệm xuất trình đầy đủ những tài liêụ có liên quan đến việc sử dụng vốn với cơ quan thuế sở tại.

2- Nhiệm vụ của cơ quan thuế:

- Hướng dẫn kiểm tra việc thực hiện chế độ thu về sử dụng vốn;

- Kiểm tra xác định vốn thuộc diện phải thu, số vốn tăng, giảm... theo nội dung các văn bản pháp quy hiện hành;

- Kiểm tra số thực nộp hàng tháng (thời gian, số tiền nộp) số phải nộp hàng quý, số nộp thừa, thiếu, ra thông báo và ấn định thời gian nộp số tiền thuế thiếu phải nộp thêm;

- Ra lệnh thu, lệnh phạt và xử lý các trường hợp vi phạm theo đúng thẩm quyền;

- Các cục thuế, Chi cục thuế địa phương nơi tổ chức thu thuế doanh thu của các đơn vị hạch toán báo sổ có trách nhiệm kiểm tra xác định số vốn thuộc diện phải nộp tiền sử dụng vốn của đơn vị thông báo cho cơ quan thuế nơi tổ chức thu về sử dụng vốn biết.

1- Các trường hợp được miễn, giảm thu.

Theo điều 7, 8 của Nghị định 22/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng, các trường hợp sau đây được xét giảm, miễn thu:

2- Thủ tục xét giảm miễn thu.

Để có cơ sở xem xét giảm, miễn mức thu về sử dụng vốn, đơn vị phải làm đầy đủ các thủ tục xin giảm, miễn mức thu gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý xí nghiệp.

Hồ sơ xin giảm miễn gồm:

- Văn bản đề nghị giảm, miễn; nêu rõ nguyên nhân và thời gian xin giảm;

- Bản số liệu giải trình, giá thành, chi phí, thuế doanh thu (tiêu thụ đặc biệt), thu trên vốn phải nộp, kết quả lãi, lỗ... làm cơ sở đề nghị giảm thu;

Chi cục thuế các quận, huyện kiểm tra, xem xét và quyết định miễn giảm thu về sử dụng vốn của các tổ chức kinh tế thuộc quận, huyện quản lý.

Cục thuế các tỉnh, thành phố chủ trì cùng với Sở Tài chính kiểm tra xem xét và quyết định miễn giảm thu về sử dụng vốn của các tổ chức sản xuất kinh doanh thuộc tỉnh, thành phố quản lý.

Bộ Tài chính ra quyết định miễn giảm thu về sử dụng vốn cho xí nghiệp thuộc trung ương quản lý trên cơ sở hồ sơ văn bản đề nghị của các Cục thuế.

Trong thời gian chưa có quyết định giảm miễn thu về sử dụng vốn, các đơn vị thực hiện nộp khoản thu về sử dụng vốn theo quy định.

1- Việc xử lý các trường hợp vi phạm chế độ thu về sử dụng vốn được thực hiện theo đúng quy đinh tại Điều 9 và Điều 10 Nghị định số 22/HĐBT, ngày 24-1-1991 của Hội đồng Bộ trưởng, Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc xử lý vi phạm quy định tại điểm 2 Điều 9 Nghị định thu về sử dụng vốn như sau:

- Vi phạm lần thứ nhất: phạt 1 lần số tiền phải nộp;

- Vi phạm lần thứ hai: phạt 2 lần số tiền phải nộp

- Vi phạm lần thứ 3 trở lên; phạt 3 lần số tiền phải nộp.

Trường hợp vi phạm có tình tiết nặng thì vi phạm lần thứ nhất cũng có thể bị phạt 2 - 3 lần số tiền gian lậu.

2-Thẩm quyền xử lý vi phạm quy định tại Điều 9 Nghị định thu về sử dụng vốn như sau:

- Cán bộ thuế được phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 20.000 đ.

- Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện hoặc cấp tương đương được áp dụng tất cả các hình thức phạt và biện pháp xử lý quy định tại các điểm 1, 2, 3 Điều 9 Nghị định thu về sử dụng vốn đối với đơn vị trực thuộc huyện hoặc cấp tương đương huyện.

- Cục trưởng Cục thuế tỉnh hoặc cấp tương đương được áp dụng tất cả các hình thức phạt và biện pháp xử lý quy định tại các điểm 1, 2, 3 Điều 9 của Nghị định thu trên vốn đối với đơn vị trực thuộc Trung ương và đơn vị trực thuộc tỉnh hoặc cấp tương đương.

1- Đơn vị nộp thu về sử dụng vốn có quyền khiếu nại việc thi hành Nghị định thu về sử dụng vốn không đúng đối với đơn vị mình;

Đơn khiếu nại phải được gửi đến cơ quan thuế phát hành lệnh thu hoặc quyết định xử lý trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận được lệnh thu hoặc quyết  định xử lý.

Trong khi chờ giải quyết, đơn vị khiếu nại phải nộp đủ và đúng thời hạn sô tiền thu, tiền phạt đã được thông báo.

Cơ quan nhận đơn khiếu nại phải xem xét, giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đơn.

Nếu đơn vị khiếu nại không đồng ý với quyết định của cơ quan xử lý hoặc để quá thời hạn trên mà chưa giải quyết, thì có quyền khiếu nại lên cơ quan cấp trên của cơ quan nhận đơn.

2- Nếu phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn lậu hoặc nhầm lẫn về tiền thu và sử dụng vốn, thì cơ quan thuế có quyền ra lệnh truy thu, truy hoàn tiền thu trong thời hạn 3 năm, kể từ ngày khai man, trốn, lậu hoặc nhầm lẫn về số thu về sử dụng vốn.

1- Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từngày 1-1-1991.

2- Các bộ, tổng cục, uỷ ban nhà nước,  Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương và các đơn vị kinh tế cơ sở có trách nhiệm thi hành Thông tư này.