Thông tư 119/2026/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán vay, trả nợ Chính phủ

1. Kế toán nợ công, bao gồm kế toán đối với các khoản vay, lãi, phí và chi phí đi vay, trả nợ vay của Chính phủ, chính quyền địa phương.

2. Thống kê, theo dõi các khoản nợ cho vay lại (cho vay lại từ vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài) và bảo lãnh Chính phủ (các khoản vay, phát hành trái phiếu của các đơn vị được Chính phủ bảo lãnh).

3. Tổng hợp báo cáo nợ công.

1. Cục Quản lý Nợ và Kinh tế đối ngoại (sau đây viết tắt là Cục QLN và KTĐN) thuộc Bộ Tài chính;

2. Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước (sau đây viết tắt là KBNN) các cấp;

3. Các đơn vị có trách nhiệm nộp báo cáo cho Bộ Tài chính (KBNN) theo quy định của pháp luật để tổng hợp báo cáo nợ công;

4. Các tổ chức, cá nhân có liên quan đến quản lý và sử dụng nợ công.

1. Nội dung kế toán nợcông là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích và cung cấp thông tin một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác, trung thực, liên tục và có hệ thống về tình hình vay, lãi, phí, chi phí đi vay và tình hình trả nợ vay của Chính phủ và chính quyền địa phương.

2. Nội dung công tác thống kê là hoạt động tổng hợp số liệu báo cáo về tình hình bảo lãnh Chính phủ và số liệu báo cáo về tình hình cho vay lại trên cơ sở báo cáo của các đơn vị có liên quan.

3. Báo cáo nợ công bao gồm các thông tin về vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ; vay, trả nợ trong nước của Chính phủ và chính quyền địa phương; các khoản được Chính phủ bảo lãnh; các khoản cho vay lại từ nguồn vay nước ngoài và các khoản vay khác theo quy định của pháp luật về quản lý nợ công và các quy định của pháp luật khác có liên quan; thuyết minh, giải trình về tình hình nợ công.

1. Cục QLN và KTĐN, KBNN các cấp tổ chức bộ phận nghiệp vụ hoặc bộ máy kế toán để thực hiện kế toán đối với các khoản vay, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương; thống kê, theo dõi các khoản nợ cho vay lại và bảo lãnh Chính phủ theo quy định của pháp luật về kế toán, quản lý nợ công, pháp luật khác có liên quan và quy định của Thông tư này, như sau:

2. Sở Tài chính: Thực hiện theo dõi, tổng hợp và báo cáo nợ công của chính quyền địa phương.

1. Thu thập, ghi chép, xử lý và quản lý dữ liệu về tình hình vay, trả nợ trong nước, nợ nước ngoài của Chính phủ và chính quyền địa phương.

2. Theo dõi việc chấp hành chế độ thanh toán và các quy định liên quan đến vay, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương.

3. Chấp hành chế độ báo cáo theo quy định; cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu, thông tin báo cáo nợ công.

1.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán nợ công là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”).

2. Kế toán ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định tại thời điểm hạch toán. Trong trường hợp cụ thể, nếu có quy định tỷ giá khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thì kế toán thực hiện theo quy định đó.

3. Khi lập hoặc công khai báo cáo nợ công, đơn vị được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn và được làm tròn số theo nguyên tắc sau:

1. Chữ viết sử dụng trong kế toán và báo cáo nợ công là tiếng Việt. Tài liệu kèm theo chứng từ kế toán bằng tiếng nước ngoài không phải dịch ra tiếng Việt, trừ khi có yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2. Chữ số sử dụng trong kế toán là chữ số Ả-Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); còn khi ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,).

1. Báo cáo nợ công được lập theo kỳ quý và kỳ năm; kỳ báo cáo năm được tính từ ngày 01/01 đến 31/12 năm thực hiện (dương lịch).

2. Phương thức gửi, nhận báo cáo nợ công:

Báo cáo nợ công được thể hiện dưới hình thức văn bản giấy hoặc văn bản điện tử tùy theo điều kiện thực tế và yêu cầu của cơ quan nhận báo cáo.

1. Ứng dụng công nghệ thông tin và chuyển đổi số trong công tác kế toán phải bảo đảm hiệu quả, an toàn; tuân thủ khung kiến trúc quốc gia số, khung kiến trúc Chính phủ số và Bộ Tài chính số; bảo đảm kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa các đơn vị trong và ngoài ngành tài chính.

2. Cục QLN và KTĐN thực hiện kế toán vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ trên hệ thống thông tin do đơn vị quản lý; hệ thống này phải đáp ứng yêu cầu kết nối, chia sẻ dữ liệu, an toàn thông tin, tuân thủ kiến trúc Bộ Tài chính số.

3. KBNN thực hiện kế toán vay, trả nợ trong nước của Chính phủ và chính quyền địa phương trên hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kế toán nhà nước và các hệ thống ứng dụng về quản lý vay nợ.

1.Cục QLN và KTĐN được tự thiết kế mẫu chứng từ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các khoản vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ, trừ chứng từ kế toán đã có quy định tại các văn bản pháp luật có liên quan. Chứng từ kế toán tự thiết kế phải phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đáp ứng các nội dung quy định tại Luật Kế toán , phù hợp với thông tin cần ghi sổ kế toán và yêu cầu quản lý của Cục QLN và KTĐN.

2. Trường hợp Cục QLN và KTĐN sử dụng các chứng từ kế toán in sẵn, thì phải thực hiện bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát. Đối với loại chứng từ kế toán được cơ quan có thẩm quyền quy định phải quản lý riêng biệt, chặt chẽ như quản lý tiền, thì đơn vị phải thực hiện đúng quy trình quản lý, bảo đảm tuyệt đối an toàn.

3. Cục QLN và KTĐN được sử dụng chứng từ kế toán điện tử trong quá trình thực hiện kế toán các khoản vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về giao dịchđiện tử.

1. Danh mục tài khoản kế toán, nội dung tài khoản kế toán và phương pháp kế toán các nghiệp vụ vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ quy định tại Phụ lục I “Hệ thống tài khoản kế toán vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ” ban hành kèm theo Thông tư này.

2. Tài khoản kế toán được sử dụng để phân loại, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến đối tượng vay, trả nợ vay theo thời hạn và mục đích vay, phục vụ cho việc tổ chức dữ liệu, từ đó chiết xuất ra các báo cáo theo tiêu chí khác nhau.

3. Tài khoản kế toán được xây dựng, thiết kế nhằm đáp ứng yêu cầu kế toán, quản lý, tổng hợp và cung cấp thông tin về vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ và bảo đảm các yêu cầu sau:

4. Tài khoản kế toán trong kế toán vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ được mở chi tiết theo các nội dung phù hợp với tính chất của từng tài khoản, gồm: Mã loại hình vay; Mã nhà tài trợ; Mã đơn vị quan hệ vay nợ; Mã khoản vay.

5. Cục QLN và KTĐN căn cứ vào hệ thống tài khoản ban hành trong danh mục tài khoản kế toán tại Phụ lục I kèm theo Thông tư này để áp dụng tại đơn vị; được bổ sung tài khoản kế toán chi tiết cho các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán để phục vụ yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán của đơn vị. Trường hợp cần bổ sung tài khoản ngang cấp với các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán tại Phụ lục I kèm theo Thông tư này thì đơn vị phải thực hiện theo quy định tại Luật Kế toán để bảo đảm thống nhất trong sử dụng tài khoản và trình bày thông tin trên báo cáo, tránh bỏ sót hoặc trùng lặp thông tin báo cáo.

1. Đơn vị phải mở sổ kế toán để ghi chép, lưu giữ toàn bộ và có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh liên quan đến tình hình vay, trả nợ vay nước ngoài của Chính phủ.

2. Danh mục sổ kế toán, biểu mẫu sổ kế toán và phương pháp lập sổ kế toán được quy định tại Phụ lục II “Hệ thống sổ kế toán vay, trả nợ nước ngoài” ban hành kèm theo Thông tư này. Ngoài ra, đơn vị có thể mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý, nhưng phải bảo đảm các quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật có liên quan.

3. Mở sổ kế toán

4. Ghi sổ kế toán

5. Khóa sổ kế toán

Kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán quý, năm trước khi lập báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ.

6. Việc sửa chữa thông tin, số liệu trên sổ kế toán được thực hiện theo quy định của Luật Kế toán.

1. Báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ phản ánh tình hình vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ trong kỳ báo cáo và cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý nợ công.

2. Cục QLN và KTĐN phải lập và gửi các báo cáo sau:

3. Mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ quy định tại Phụ lục III “Mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài của Chính phủ” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. KBNN các cấp (bộ phận kế toán nghiệp vụ tại các đơn vị) thực hiện các quy định về chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, phương pháp hạch toán kế toán và ghi sổ kế toán theo quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ KBNN, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 77/2017/TT-BTC về chế độ kế toán Ngân sách">19/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có) để kế toán vay, trả nợ trong nước của Chính phủ và chính quyền địa phương.

2. Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể về phương pháp lập chứng từ, nội dung ghi chép tài khoản kế toán, phương pháp hạch toán và ghi sổ kế toán theo thẩm quyền được giao tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 77/2017/TT-BTC về chế độ kế toán Ngân sách">19/2020/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế khác (nếu có).

1. Đối với khoản vay nước ngoài của Chính phủ cho chính quyền địa phương vay lại, Sở Tài chính thực hiện theo dõi, đánh giá quá trình quản lý vốn vay lại thuộc dự án theo quy định của Nghị định số 97/2018/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 79/2021/NĐ-CP  ngày 16/8/2021; Nghị định số 97/2018/NĐ-CP về cho vay lại vốn ODA">317/2025/NĐ-CP  ngày 10/12/2025 và Nghị định số 84/2026/NĐ-CP ngày 25/3/2026; các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có) và hợp đồng cho vay lại.

2. Định kỳ trước ngày 20 hàng tháng, trên cơ sở hồ sơ giải ngân vốn vay của nhà tài trợ đã tiếp nhận đến thời điểm lập Thông báo, Cục QLN và KTĐN gửi Thông báo về các khoản giải ngân cho Sở Tài chính (đồng thời gửi cho KBNN khu vực/cấp tỉnh) để Sở Tài chính đối chiếu với số liệu về tình hình vay nợ được tổng hợp từ các Chủ dự án. Thông báo về các khoản giải ngân phải bảo đảm đầy đủ các thông tin làm căn cứ đối chiếu, ghi nhận nợ và hạch toán khoản vay của chính quyền địa phương.

3. Trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được thông báo của Bộ Tài chính (Cục QLN và KTĐN), trên cơ sở kết quả đối chiếu khớp đúng với Chủ dự án, Sở Tài chính gửi đề nghị ghi nhận nợ vay kèm bản sao Thông báo về các khoản giải ngân của nhà tài trợ cho KBNN khu vực/cấp tỉnh để KBNN thực hiện hạch toán khoản nhận nợ của chính quyền địa phương cùng thời điểm với thời điểm Chính phủ nhận nợ.

4. Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể về phương pháp hạch toán theo thẩm quyền được giao tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 77/2017/TT-BTC về chế độ kế toán Ngân sách">19/2020/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế khác (nếu có).

1. Sở Tài chính và KBNN khu vực/cấp tỉnh phải thực hiện đối chiếu, thống nhất số liệu về tình hình vay, trả nợ của chính quyền địa phương theo biểu mẫu số C01/TN, bảo đảm số liệu khớp đúng.

2. KBNN khu vực/cấp tỉnh lập và gửi Sở Tài chính báo cáo về tình hình vay, trả nợ của chính quyền địa phương theo biểu mẫu số B02a/TN để Sở Tài chính tổng hợp, báo cáo Bộ Tài chính theo quy định pháp luật về quản lý nợ công.

3. KBNN lập và gửi Sở Tài chính các biểu mẫu đối chiếu, báo cáo tình hình vay, trả nợ của chính quyền địa phương như sau:

4.Mẫu biểu và phương pháp lập bảng đối chiếu và báo cáo tình hình vay, trả nợ của chính quyền địa phương quy định tại Phụ lục IV “Mẫu biểu đối chiếu, báo cáo về tình hình vay, trả nợ của chính quyền địa phương” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. Vụ Ngân sách nhà nước (Bộ Tài chính) lập và gửi cho KBNN báo cáo thực hiện vay, trả nợ trong nước của Chính phủ đối với các khoản vay nợ mà KBNN chưa có đủ thông tin hạch toán trên hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kế toán nhà nước theo biểu mẫu số B01/TN “Báo cáo thực hiện vay, trả nợ trong nước theo đối tượng của Chính phủ” và thời hạn gửi báo cáo theo danh mục báo cáo nêu tại khoản 3 Điều này.

2. Căn cứ số liệu được kết xuất từ cơ sở dữ liệu trên hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kế toán nhà nước; các hệ thống ứng dụng về quản lý vay nợ trong nước của KBNN; báo cáo của Vụ Ngân sách nhà nước; báo cáo thực hiện vay về cho vay lại của Cục QLN và KTĐN và báo cáo của các tỉnh, thành phố, KBNN tổng hợp báo cáo vay nợ trong nước theo biểu mẫu số B02/TN, B03/TN, B04/TN và thời hạn gửi báo cáo theo danh mục báo cáo nêu tại khoản 3 Điều này.

3. Danh mục báo cáo tình hình vay, trả nợ trong nước:

4.Mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo tình hình vay, trả nợ trong nước quy định tại Phụ lục V “Mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo tình hình vay, trả nợ trong nước” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. Các đơn vị được bảo lãnh có trách nhiệm cung cấp thông tin về các chương trình, dự án được Chính phủ bảo lãnh cho Bộ Tài chính (Cục QLN và KTĐN) để tổng hợp báo cáo.

2. Mẫu biểu, kỳ hạn, quy trình lập, gửi báo cáo khoản vay, khoản phát hành trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh quy định tại Thông tư số 58/2018/TT-BTC ngày 10/7/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn biểu, mẫu cung cấp thông tin, báo cáo đối với các chương trình, dự án được Chính phủ bảo lãnh và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

1. Cục QLN và KTĐN có trách nhiệm thực hiện thống kê, tổng hợp và gửi cho KBNN các báo cáo sau:

2.Mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo các khoản được Chính phủ bảo lãnh quy định tại Phụ lục VI “Mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo vay nợ được Chính phủ bảo lãnh” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các cơ quan cho vay lại có trách nhiệm cung cấp thông tin về tình hình cho vay lại cho Bộ Tài chính (Cục QLN và KTĐN) để tổng hợp báo cáo các khoản cho vay lại từ vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài.

2. Mẫu biểu, kỳ hạn, quy trình lập, gửi báo cáo khoản cho vay lại từ vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài được quy định tại Thông tư số 80/2018/TT-BTC ngày 28/8/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn mẫu biểu báo cáo về cho vay lại vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài của Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

1. Cục QLN và KTĐN có trách nhiệm lập và gửi cho KBNN báo cáo sau:

2.Mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo các khoản cho vay lại vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài quy định tại Phụ lục VII “Mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo thực hiện vay về cho vay lại” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. Căn cứ báo cáo của các đơn vị được lập và gửi theo quy định của Thông tư này, KBNN có trách nhiệm tổng hợp số liệu nợ công trên phạm vi toàn quốc.

2. Báo cáo tổng hợp số liệu nợ công được gửi cho Cục QLN và KTĐN để lập báo cáo công bố thông tin về nợ công và giải trình số liệu vay nợ nước ngoài theo quy định của Nghị định số 94/2018/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 84/2026/NĐ-CP ngày 25/3/2026 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

1. KBNN có trách nhiệm lập và gửi cho Cục QLN và KTĐN các báo cáo sau:

2. Mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo tổng hợp nợ công quy định tại Phụ lục VIII “Mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo tổng hợp nợ công” ban hành kèm theo Thông tư này.

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2027 và áp dụng từ năm tài chính 2027.

2. Thông tư số 99/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán đối với các khoản vay, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương; thống kê, theo dõi các khoản nợ cho vay lại và bảo lãnh Chính phủ hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.

1. Bãi bỏ công thức tính “10 = 2 + 4 - 6” thuộc cột 10 mẫu Báo cáo các dự án có bảo lãnh Chính phủ được ứng vốn trả nợ thay từ Quỹ Tích lũy trả nợ (Mẫu B03-Q) tại Phụ lục 4 “Hệ thống báo cáo tài chính” ban hành kèm theo Thông tư số 109/2018/TT-BTC.

2. Bãi bỏ nội dung “Cột 10 = Cột 2 + Cột 4 - Cột 6” thuộc mục 3 “Giải thích nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính” đối với Báo cáo các dự án có bảo lãnh Chính phủ được ứng vốn trả nợ thay từ Quỹ Tích lũy trả nợ (Mẫu B03-Q) tại Phụ lục 4 “Hệ thống báo cáo tài chính” ban hành kèm theo Thông tư số 109/2018/TT-BTC.

3. Số liệu tại cột 10 của Báo cáo các dự án có bảo lãnh Chính phủ được ứng vốn trả nợ thay từ Quỹ Tích lũy trả nợ (Mẫu B03-Q) tại Phụ lục 4 “Hệ thống báo cáo tài chính” ban hành kèm theo Thông tư số 109/2018/TT-BTC được xác định trên cơ sở số dư nợ cuối kỳ bằng nguyên tệ (cột 9) quy đổi theo tỷ giá quy định tại văn bản pháp luật về quản lý nợ công.