Thông tư 20/2026/TT-BTC Quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Detailing a number of articles of the Law on Corporate Income Tax and the Government's Decree No. 320/2025/ND-CP dated December 15, 2025, detailing a number of articles of, and providing measures for guiding the implementation of, the Law on Corporate Income Tax

Pursuant to the Law on Corporate Income Tax No. 67/2025/QH15;

Pursuant to the Government’s Decree No. 320/2025/ND-CP dated December 15, 2025, detailing a number of articles of, and providing measures for organizing and guiding the implementation of, the Law on Corporate Income Tax;

Pursuant to the Government’s Decree No. 29/2025/ND-CP dated February 24, 2025, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Industry and Trade, amended and supplemented under Decree No. 166/2025/ND-CP;

At proposal of the Director of the Department for Management and Supervision of Tax, Fees and Charges Policies;

The Minister of Finance hereby promulgates the Circular detailing a number of articles of the Law on Corporate Income Tax and the Government's Decree No. 320/2025/ND-CP dated December 15, 2025, detailing a number of articles of, and providing measures for guiding the implementation of, the Law on Corporate Income Tax.

Article 1. Scope of regulation

This Circular provides regulations on:

1. Dossiers of expenses included in deductible expenses as prescribed at Points b and c, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax.

2. Dossiers for entitlement to tax incentives in the cases specified in Articles 4, 13, 14 and 15 of the Law on Corporate Income Tax.

3. The time for determining turnover used for the calculation of corporate income tax in certain cases specified at Point c, Clause 2, Article 8 and Clause 3, Article 12 of the Government's Decree No. 320/2025/ND-CP dated December 15, 2025, detailing a number of articles of, and providing measures for guiding the implementation of, the Law on Corporate Income Tax (hereinafter referred to as Decree No. 320/2025/ND-CP).

4. Dossiers for tax declaration and tax payment of Vietnamese enterprises making offshore investment with respect to income derived from overseas investment projects as prescribed in Clause 2, Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP.

5. Corporate income tax applicable to foreign enterprises conducting business activities in Vietnam as prescribed in Article 2, Clause 4 Article 3, and Clause 3 Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP.

6. Registration of investment capital amounts for implementation of expanded investment projects of enterprises as prescribed in Article 20 of Decree No. 320/2025/ND-CP.

7. Tax obligations in case where fixed assets formed from the enterprise’s science and technology development fund for the purpose of scientific and technological research, which have not been fully depreciated, are transferred by the enterprise to serve its production and business activities; and the form of the report on setting-aside and use of the enterprise’s science and technology development fund as prescribed in Clause 4, Article 22 of Decree No. 320/2025/ND-CP.

Article 2. Subjects of application

This Circular applies to organizations and individuals related to the scope of regulation specified in Article 1 of this Circular.

Article 3. Dossiers of expenses included in deductible expenses as prescribed at Points b and c, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax

Expenses included in deductible expenses as prescribed at Points b and c, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax must have adequate invoices and documents in accordance with regulations and dossier components. The specific dossier components are as follows:

1. A dossiers for expenses for performing national defense and security education tasks, training, operation of the militia and self-defense force, and other national defense and security tasks in accordance with the law, as prescribed at Point b1, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) Decision of the enterprise’s competent person on performing national defense and security education tasks, training, operation of the militia and self-defense force, and other national defense and security tasks;

b) Competent agency's written certification as prescribed by specialized laws regarding the enterprise’s performance of national defense and security education tasks, training, operation of the militia and self-defense force, and other national defense and security tasks.

2. A dossier for expenses supporting the activities of Party organization or socio-political organization within the enterprise, as prescribed at Point b2, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) Establishment decision or operational regulation of the Party organization or socio-political organization within the enterprise;

b) Written request for support from the Party organization or socio-political organization within the enterprise, or an approved plan for the use of funds serving the Party organization's or socio-political organization’s operations within the enterprise (if any).

3. A dossier for expenses for vocational education and vocational training activities for employees in accordance with law, as prescribed at Point b3, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) An employment contract, collective labor agreement, or financial regulations of the enterprise containing provisions on expenses for vocational education and vocational training activities for employees (including cases where the employment contract, collective labor agreement, or financial regulations of the enterprise allow employees to make payments for vocational education and vocational training activities through non-cash payment services and such expenses are subsequently reimbursed by the enterprise to the employees through non-cash payment services);

b) A decision issued by the enterprise's competent person approving the list of employees assigned to participate in vocational education and vocational training activities;

c) The employee’s study registration dossier (copy);

d) Diplomas or certificates certifying the employee’s learning results. In the absence of diplomas or certificates, there must be a written certification issued by the vocational education or vocational training institution providing training to the employee, or a list of employees who have participated in vocational education and vocational training activities.

4. The dossier for actual expenses for HIV/AIDS prevention and control activities at the enterprise’s workplace, as prescribed at Point b4, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, is the enterprise’s internal rules/regulations containing provisions on expenses for HIV/AIDS prevention and control activities of the enterprise.

5. The dossier for donations for education, healthcare, culture; donations for disaster and epidemic prevention, response, and recovery; donations for building great solidarity houses, houses of gratitude, and houses for policy beneficiaries in accordance with the law; donations under the regulations of the Government or the Prime Minister for localities in areas with extremely difficult socio-economic conditions; donations for scientific research, technological development, innovation, and digital transformation, as prescribed at Point b5, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax.

a) For donations for education, healthcare, and culture in cash or in kind, the dossier must comprise: A record certifying the donation bearing the signatures of the representative of the enterprise as the donor and the representative of the recipient (or the representative of the agency or organization having the function of mobilizing donations in accordance with law), in which, for donations to patients, such record must also contain certification by the agency or organization having the function of mobilizing donations in accordance with law and the signature of the patient or the patient’s relative;

b) For donations for the prevention of, response to, and remediation of consequences of natural disasters and epidemics in cash or in kind, the dossier must comprise: A record certifying the donation bearing the signatures of the representative of the enterprise as the donor and the representative of the recipient being an individual or organization established and operating in accordance with law, in which, for donations to individuals, such record must contain certification by the agency or organization having the function of mobilizing donations in accordance with law and the signature of the individual receiving the donation;

c) For donations for the construction of great solidarity houses, gratitude houses, and houses for policy beneficiaries in cash or in kind, the dossier must comprise: A record certifying the donation bearing the signatures of the representative of the enterprise as the donor and the representative of the recipient (or the representative of the agency or organization having the function of mobilizing donations in accordance with law); and a written certification that the beneficiary is a policy beneficiary issued by a competent agency in accordance with specialized laws;

d) For donations in cash or in kind as prescribed by the Government and the Prime Minister for localities in areas with extremely difficult socio-economic conditions, the dossier must comprise: A record certifying the donation bearing the signatures of the representative of the enterprise as the donor and the representative of the recipient (or the representative of the agency or organization having the function of mobilizing donations in accordance with law);

dd) For donations in cash or in kind for scientific research, technological development, innovation, and digital transformation, the dossier shall be implemented in accordance with the laws on science, technology and innovation, laws on digital transformation, and Decree No. 320/2025/ND-CP;

e) The record certifying the donation referred to in this Clause shall follow Form No. 01/TNDN to this Circular.

6. Dossiers for expenses for scientific research, technological development, innovation, and digital transformation, as prescribed at Point b6, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, shall be implemented in accordance with the laws on science, technology and innovation, laws on digital transformation, and Decree No. 320/2025/ND-CP.

7. The dossier for the uncompensated value of losses caused by natural disasters, epidemics, or other force majeure events, as prescribed at Point b7, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) minutes of inventory of the value of assets and goods suffering losses prepared by the enterprise, clearly specifying the value of the assets and goods suffering losses, causes of the losses, responsibilities of organizations and individuals for such losses, categories, quantities, unit prices, and recoverable value of assets and goods (if any);

b) A statement of inventory movements of goods suffering losses certified, signed, and for which the legal representative of the enterprise takes responsibility before the law;

c) A dossier of damage compensation accepted by the insurance agency (if any);

d) Dossiers specifying the responsibilities of organizations and individuals required to provide compensation (if any).

8. A dossier for actual expenses for seconded individuals participating in the management, administration, and supervision of credit institutions under special control and commercial banks subject to compulsory transfer in accordance with the Law on Credit Institutions, as prescribed at Point b8, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) A secondment decision issued by a competent agency;

b) A written approval or acceptance of the secondment by the credit institution receiving the seconded personnel;

c) Contracts or agreements (if any) among the relevant parties.

9. Dossiers for certain expenses serving the production and business activities of the enterprise but not yet corresponding to the turnover generated in the period, as prescribed at Point b9, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, are as follows:

a) For expenses incurred by a bidder for participation in a bidding process but not winning the bid, the dossier comprises: Bidding dossier of the project owner or bid solicitor; bid dossier submitted to the project owner or bid solicitor; contractor selection results issued by the project owner or bid solicitor (if any); and other dossiers as prescribed by the laws on bidding (if any);

b) For costs of market research, research on products and services in preparation for the production of new products or services, and investment costs for projects on development of new products or services that are unsuccessful or discontinued, the dossier comprises: Research report on market development and development of new products and services in accordance with Point 12, Clause 2, Article 9 of Decree No. 320/2025/ND-CP;

c) For land rental expenses and expenses for management and maintenance of infrastructure paid to enterprises engaged in infrastructure business in economic zones, high-tech zones, high-tech agricultural zones, concentrated digital technology zones, industrial parks, and industrial clusters; land rental expenses paid to the State for leased land, where such land and infrastructure constitute the location or premises for the enterprise’s production and business activities but have not yet been put into operation, the dossier comprises: Decision approving investment policy or decision on investment policy or investment registration certificate or documents of equivalent legal validity in accordance with the laws on investment (if any); agreement or contract on lease of land and infrastructure, clearly specifying the expenses payable by the enterprise for land rent and infrastructure management and maintenance;

d) For depreciation expenses or expenses allocated gradually into costs in accordance with regulations for leased assets during the period where there are no lessees, the dossier comprises: Documents evidencing the enterprise’s ownership or lawful right to use the assets; records on management and accounting tracking of the assets in accordance with regulations;

dd) For expenses for establishment of the enterprise or its branches, dependent units, or business locations; expenses for restoration after suspension of production and business activities (excluding capital construction investment expenses to form fixed assets); expenses for restoration to original condition under contracts prior to dissolution of the enterprise or termination of operation of branches, dependent units, or business locations, the dossier comprises: Enterprise registration certificate; certificate of registration of operation of branch/representative office; certificate of registration of business location; confirmation of notification of suspension of business operations/resumption of business operations prior to the notified time limit by the enterprise, branch, or business location, or confirmation of suspension of operations/resumption of operations prior to the notified time limit by the representative office; notice of enterprise dissolution or notice of termination of existence of branch/representative office/business location.

In case expenses arise for restoration of the original condition of the head office, production or business location in accordance with the contract prior to enterprise dissolution or termination of operation of a branch/representative office/business location of the enterprise, the enterprise shall additionally provide the minutes of handover of the condition of the head office, production or business location prior to suspension of production and business activities and the minutes of handover of the condition after resumption of business prior to the notified time limit, or the minutes of handover of the condition before and after enterprise dissolution or termination of operation of the branch/representative office/business location of the enterprise;

e) For expenses for introduction/marketing of products or services prior to sale, the dossier comprises: Report on investment policy for production of products or services in accordance with Point 16, Clause 2, Article 9 of Decree No. 320/2025/ND-CP;

g) For expenses for destruction of inventories damaged due to natural biochemical changes, goods obsolete in fashion, technologically obsolete, outdated goods, expired goods, goods no longer having use value, goods not eligible for circulation on the market under specialized laws; expenses for destruction of raw materials, supplies, and components no longer needed for use, the dossier comprises: Decision of the competent person in the enterprise on destruction of goods, raw materials, supplies, and components; minutes of inventory of the value of goods, raw materials, supplies, and components prepared by the enterprise, clearly stating causes, types, quantities, values, and handling methods for such goods, raw materials, supplies, and components, certified, signed, and assumed responsibility for by the legal representative of the enterprise; decision on establishment of a council for destruction of goods, raw materials, supplies, and components; decision on handling issued by the council;

h) For expenses for destruction of assets due to damage and no longer needed for use, the dossier comprises: Decision of the competent person in the enterprise on destruction of assets; minutes of inventory of asset value prepared by the enterprise, clearly stating causes of damage, types, quantities, values, and handling methods for the assets, certified, signed, and assumed responsibility for by the legal representative of the enterprise; decision on establishment of a council for asset destruction; decision on handling issued by the council;

i) For expenses for destruction of scrap and defective products arising in the course of processing and production, the dossier comprises: Minutes determining the destruction of scrap and defective products prepared by the enterprise and certified, signed, and assumed responsibility for before law by the legal representative of the enterprise.

10. The dossier for expenses supporting the construction of public works which also serve the enterprise’s production and business activities as prescribed at Point b10, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax must comprise:

a) Document approving the policy or approving the project for construction of public works, signed by and under the responsibility of the legal representative of the enterprise;

b) Investment decision or contract concluded between the enterprise and the competent agency.

11. The dossier for expenses related to greenhouse gas emission reduction for the purpose of carbon neutrality and net-zero targets, and environmental pollution reduction, provided such expenses relate to the enterprise’s production and business activities as prescribed at Point b11, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) Decision of the enterprise's competent person on implementation of greenhouse gas emission reduction;

b) Project dossier or proposal dossier related to greenhouse gas emission reduction.

12. The dossier for contributions to funds established under the Prime Minister's decisions or the Government's regulations which the enterprise is obliged to contribute as prescribed at Point b12, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax, must comprise:

a) Decision of the Prime Minister or regulation of the Government on establishment of the fund;

b) Minutes confirming the enterprise’s contribution to the funds (if any).

13. Dossiers for certain expenses as prescribed at Point c, Clause 1, Article 9 of the Law on Corporate Income Tax are as follows:

a) For purchase of agricultural, forestry, or aquatic products directly sold by producers or harvesters; purchase of handicraft products made from rattan, sedge, bamboo, reeds, leaves, cane, straw, coconut shell, coconut husk or materials derived from agricultural products directly sold by handicraft producers; purchase of scrap collected directly by collectors; purchase of tools and assets directly sold by households or individuals; purchase of goods and services from individuals or business households (excluding the foregoing cases) having revenue below the value-added tax threshold, the dossier comprises: Payment documents to the seller in accordance with the law on accounting, invoices, and documents (for cases where the value of goods or services purchased in a day from each household or individual is VND 05 million or more, non-cash payment is required); list of purchased goods and services in accordance with Form No. 02/TNDN to this Circular, signed by and under the responsibility of the legal representative or authorized person of the enterprise;

b) For cases where the enterprise incurs expenses by authorizing/assigning employees to directly purchase goods or services on its behalf to serve its production and business activities with a value of VND 05 million or more and such expenses are paid by employees via non-cash payment services, the dossier comprises: Invoices and documents in accordance with the law on accounting, invoices, and documents; financial regulations or internal regulations or decision of the enterprise stipulating the authorization or permission for employees to make payments for purchase of goods or services serving the enterprise’s production and business activities; non-cash payment documents of the employee for purchases made under the enterprise’s authorization; non-cash payment documents of the enterprise reimbursing the employee;

c) For cases where goods or services are purchased per transaction with a value of VND 05 million or more and by the time of expense recognition the enterprise has not yet made payment, the enterprise is entitled to include such amount in deductible expenses when determining taxable income provided that there is a contract for purchase of goods or services, minutes of handover of goods or services, and upon payment the enterprise must have non-cash payment documents;

d) For cases where the enterprise leases assets from individuals, the dossier for determination of deductible expenses comprises the asset lease contract and documents evidencing payment of rental.

In case the enterprise leases assets from individuals and the lease contract stipulates that the rental price is exclusive of taxes (value-added tax, personal income tax) and the enterprise is required to pay tax on behalf of the individual in accordance with the law on tax administration, the enterprise is entitled to include in deductible expenses the tax paid on behalf of such individual if having documents evidencing tax payment.

14. Dossiers of expenses included in deductible expenses as prescribed in this Article shall be originals, certified true copies, copies bearing the enterprise’s seal, or electronic documents in accordance with law.

15. Enterprises shall be responsible for retaining and providing complete dossiers related to expenses specified in this Article for the purposes of inspection, examination, audit, and other cases in accordance with law. In case of retention and provision of dossiers related to national defense and security tasks as prescribed in Clause 1 of this Article, compliance with the law on protection of state secrets must be ensured.

Article 4. Dossiers for tax incentives under Articles 4, 13, 14 and 15 of the Law on Corporate Income Tax

1. Procedures and dossiers for entitlement to tax exemption, tax reduction, preferential tax rates, and periods of tax exemption and reduction shall comply with the law on tax administration.

2. Enterprises shall self-determine the conditions for tax exemption, tax reduction, preferential tax rates, periods of tax exemption and reduction, and losses deductible against taxable income for purposes of tax declaration and tax finalization with the tax office.

3. In case where, through inspection or examination, it is detected and concluded that an enterprise fails to satisfy the conditions for application of tax exemption, tax reduction, tax incentives, preferential tax rates, or periods of tax exemption and reduction, the competent agency shall impose tax arrears, calculate late payment interest, and impose tax penalties in accordance with law.

Article 5. Time for determination of corporate income taxable revenue in certain cases as prescribed at Point c, Clause 2, Article 8 and Clause 3, Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP

1. Time for determination of corporate income taxable revenue in certain cases for enterprises established in accordance with the laws of Vietnam is as follows:

a) For exported goods, the time for determination of corporate income taxable revenue is the date of transfer of ownership in accordance with the export goods contract. In case of failure to determine the time of transfer of ownership, the time of determination of corporate income taxable revenue shall be based on the regulations on determination of exported goods under the law on customs;

b) For air transport activities, the time of determination of corporate income taxable revenue is the time of completion of provision of transport services to the purchaser;

c) For construction and installation activities (including shipbuilding), the time of determination of corporate income taxable revenue is the time of acceptance of the work, work item, or construction and installation volume, regardless of whether payment has been received or not;

d) For electricity and water supply activities, the time of determination of corporate income taxable revenue is the date of confirmation of electricity or water meter readings recorded on the electricity or water invoice.

2. Time of determination of corporate income taxable revenue in certain cases for foreign enterprises is as follows:

a) For capital transfer activities, the time of determination of corporate income taxable revenue is the time when the initial capital transfer contract becomes effective in accordance with regulations;

b) For transfer of securities or certificates of deposit, the time of determination of corporate income taxable revenue is the time of transfer;

c) For transfer of derivative securities being futures contracts, the time of determination of corporate income taxable revenue is the time of matching of buy and sell orders for futures contracts of the investor on the trading system of the Stock Exchange or the time of maturity of the futures contract.

Article 6. Dossiers for tax declaration and tax payment of Vietnamese enterprises making offshore investment with respect to income derived from overseas investment projects as prescribed in Clause 2, Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP

Dossiers for tax declaration and payment of Vietnamese enterprises making offshore investment in respect of income from overseas investment projects shall comply with the Minister of Finance's Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021, guiding the implementation of a number of articles of the Law on Tax Administration and the Government's Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020, detailing a number of articles of the Law on Tax Administration, and amending and supplementing documents (if any).

Article 7. Corporate income tax applicable to foreign enterprises conducting business activities in Vietnam as prescribed in Article 2, Clause 4 Article 3, and Clause 3 Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP

1. The provisions of this Article shall apply to foreign enterprises as prescribed at Points b2, b3, and b4, Clause 1, Article 2 of Decree No. 320/2025/ND-CP (except for the cases specified in Clause 2 of this Article) in the following cases:

a) Foreign enterprises having a permanent establishment in Vietnam or not having a permanent establishment in Vietnam, including enterprises conducting e-commerce activities or digital platform-based business (hereinafter referred to as foreign contractors or foreign subcontractors), conducting business in Vietnam or having income arising in Vietnam on the basis of contracts, agreements, or commitments between foreign contractors and Vietnamese organizations or individuals, or between foreign contractors and foreign subcontractors for performance of a part of the contractor contract;

b) Foreign contractors or foreign subcontractors providing services, providing services associated with goods, supplying and distributing goods (including cases of authorization or hiring of certain Vietnamese organizations or individuals to perform a part of distribution services or other services related to the sale of goods in Vietnam) in the form of on-the-spot export or import or under international commercial terms (Incoterms), except for processing and re-export of goods for foreign enterprises engaged in processing; supplying goods and services in Vietnam in the forms of e-commerce or digital platform-based business.

For cases of supply and distribution of goods in Vietnam specified at this Point, this provision shall apply where foreign contractors or foreign subcontractors remain the owners of goods delivered to Vietnamese organizations or individuals or bear responsibility for distribution costs, advertising, marketing, service quality, or quality of goods delivered to Vietnamese organizations or individuals, or determine the selling price of goods or service prices;

c) Foreign contractors or foreign subcontractors supplying goods under the condition that the place of delivery is located within the territory of Vietnam (except for the cases specified in Clause 2 of this Article) or where the supply of goods is accompanied by certain services performed in Vietnam such as advertising, marketing, trade promotion activities, after-sales services, installation, commissioning, warranty, maintenance, replacement, and other services accompanying the supply of goods (including cases where such accompanying services are provided free of charge), regardless of whether the value of such services is included in the value of the goods supply contract;

d) Foreign contractors or foreign subcontractors conducting negotiations and signing contracts in the name of foreign enterprises through Vietnamese organizations or individuals;

dd) Foreign contractors or foreign subcontractors exercising export rights, import rights, and distribution in the Vietnamese market; purchasing goods for export, selling goods to Vietnamese traders in accordance with the law on commerce and the law on foreign trade management.

2. Provisions of this Article do not apply to the following cases:

a) Foreign contractors or foreign subcontractors supplying goods to Vietnamese organizations or individuals without services performed in Vietnam, under the form of delivery at a foreign border gate, whereby the seller bears all responsibilities, costs, and risks related to goods export and delivery at the foreign border gate; and the purchaser bears all responsibilities, costs, and risks related to receipt and transportation of goods from the foreign border gate to Vietnam (including cases where delivery at the foreign border gate is accompanied by a warranty clause which is the responsibility and obligation of the seller);

b) Foreign contractors or foreign subcontractors supplying goods to Vietnamese organizations or individuals without services performed in Vietnam, under the form of delivery at a Vietnam’s border gate, whereby the seller bears all responsibilities, costs, and risks related to the goods up to the point of delivery at the Vietnam’s border gate; and the purchaser bears all responsibilities, costs, and risks related to receipt and transportation of goods from the Vietnam's border gate (including cases where delivery at the Vietnam’s border gate is accompanied by a warranty clause which is the responsibility and obligation of the seller);

c) Foreign contractors or foreign subcontractors providing repair services (whether or not including accompanying replacement materials or equipment) for means of transport, machinery, or equipment (including submarine cables and transmission equipment) for Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam;

d) Foreign contractors or foreign subcontractors providing advertising or marketing services (excluding internet-based advertising or marketing) for Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam;

dd) Foreign contractors or foreign subcontractors providing investment and trade promotion services (excluding internet-based investment and trade promotion) for Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam;

e) Foreign contractors or foreign subcontractors providing brokerage services (excluding internet-based brokerage) for sale of goods or brokerage for provision of services overseas for Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam;

g) Foreign contractors or foreign subcontractors providing training services (excluding online training) for Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam;

h) Foreign contractors or foreign subcontractors receiving revenue sharing (settlement charges) from international telecommunications services between Vietnam and foreign countries or leasing of transmission lines and foreign satellite bandwidth in accordance with the Law on Telecommunications and amending and supplementing documents (if any), treaties on telecommunications to which the Socialist Republic of Vietnam is a signatory, where such services are performed outside Vietnam;

i) Foreign contractors or foreign subcontractors receiving revenue sharing (settlement charges) from international postal services between Vietnam and foreign countries in accordance with the Law on Post and amending and supplementing documents (if any), treaties on postal services to which the Socialist Republic of Vietnam is a signatory, where such services are performed outside Vietnam;

k) Foreign contractors or foreign subcontractors using bonded warehouses or inland container depots (ICD) as storage for goods to support international transportation, transit, transshipment, storage, or for processing by other enterprises;

l) Foreign contractors or foreign subcontractors providing services other than those specified at Points c, d, dd, e, g, h, and i of this Clause to Vietnamese organizations or individuals, where such services are performed outside Vietnam and not consumed in Vietnam;

m) Foreign enterprises transferring capital in the form of ownership restructuring transactions within a group which do not change the ultimate parent company of the participating parties having direct or indirect ownership of enterprises in Vietnam after restructuring and do not give rise to income, including the following cases: division or demerger of companies; consolidation of companies; merger of companies; share swap; capital contribution by shares; distribution of profits or dividends in the form of shares within the group; and transactions involving direct or indirect transfer of ownership of enterprises in Vietnam.

Capital transfer in the form of ownership restructuring transactions within a group which do not change the ultimate parent company of the participating parties having direct or indirect ownership of enterprises in Vietnam shall be deemed not to give rise to income when all of the following conditions are satisfied: No change in the ultimate beneficial owner; transfer value not higher than the book value or initial contributed capital value; the transaction does not create a difference in value, and the value determined in accordance with the approved restructuring dossier is not higher than the value recorded at the time of capital transfer; the transferee inherits the entire capital value, obligations, and rights related to the investment of the transferor;

n) Foreign enterprises selling goods being raw materials, supplies, or components in bonded warehouses or non-tariff zones for import into Vietnam for production of export goods or processing of export goods under contract; foreign enterprises designating export processing enterprises to deliver goods being raw materials, supplies, or components to other export processing enterprises for production of export goods or processing of export goods under contract as prescribed at Point b, Clause 3, Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP.

3. Method for determination of payable corporate income tax is as follows:

The payable corporate income tax of foreign contractors and foreign subcontractors shall be determined based on taxable revenue and the percentage (%) on corporate income taxable revenue. To be specific:

In which, corporate income taxable revenue is the total revenue received by the foreign contractor or foreign subcontractor, without deduction of payable taxes. Corporate income taxable revenue shall include expenses paid on behalf of the foreign contractor or foreign subcontractor by the Vietnamese party (if any).

4. Corporate income taxable revenue for certain specific cases shall be determined as follows:

a) Where, under the contractor contract or subcontractor contract, the revenue received by the foreign contractor or foreign subcontractor does not include corporate income tax payable, corporate income taxable revenue shall be determined as follows:

b) Where, under the contractor contract or appendices thereto, the foreign contractor assigns part of the work or a portion of the work items to a subcontractor, the corporate income taxable revenue of the foreign contractor shall not include the value of work or work items performed by the subcontractor on the basis of the subcontract concluded between the foreign contractor and the subcontractor. The subcontractor referred to at this Point shall be determined in accordance with the list of subcontractors specified in the contract or contract appendices concluded between the foreign contractor and the Vietnamese party prior to the subcontractor’s performance of part of the assigned work or work items.

Where the foreign contractor enters into contracts with suppliers in Vietnam for purchase of raw materials, machinery, or equipment for performance of the contractor contract and goods or services for internal consumption or for purposes not falling within the work items to be performed by the foreign contractor under the contractor contract, the value of such goods or services shall not be deducted when determining corporate income taxable revenue of the foreign contractor;

c) Where the foreign contractor enters into contracts with foreign subcontractors, the Vietnamese party shall declare and pay corporate income tax on behalf of the foreign contractor and foreign subcontractor at the percentage (%) on corporate income taxable revenue corresponding to the business line carried out by such foreign contractor or foreign subcontractor under the contractor contract or subcontract. The foreign subcontractor shall not be required to declare and pay corporate income tax on the portion of work value performed by the foreign subcontractor under the subcontract concluded with the foreign contractor for which the Vietnamese party has declared and paid tax on its behalf;

d) For leasing services of machinery, equipment, or means of transport, corporate income taxable revenue is the total rental amount. Where revenue from leasing machinery, equipment, or means of transport includes expenses directly paid by the lessor such as vehicle insurance, maintenance, inspection certification, operators of vehicles or machinery, and transportation costs of machinery or equipment from overseas to Vietnam, corporate income taxable revenue shall exclude such expenses if there are valid supporting documents;

dd) For transport services of foreign airlines, corporate income taxable revenue is revenue from sale of passenger tickets, air waybills, and other revenues (excluding amounts collected on behalf of the State or organizations in accordance with law) in Vietnam for carriage of passengers, cargo, and other transported subjects on flights operated by the airline itself or under joint name;

e) For transport services of foreign shipping lines, corporate income taxable revenue is the total freight collected from carriage of passengers, cargo, and other surcharges that the shipping line is entitled to from the port of loading in Vietnam to the final port of discharge (including freight of consignments transshipped through intermediate ports) and/or freight collected from carriage of cargo between Vietnam's ports.

Freight used as a basis for calculation of corporate income tax shall not include freight already subject to corporate income tax at Vietnam's ports for foreign ship owners and freight paid to Vietnamese shipping enterprises for their participation in transporting goods from Vietnam’s ports to intermediate ports;

g) For international freight forwarding and logistics services from Vietnam to overseas (regardless of whether the sender or receiver pays the service fee), corporate income taxable revenue is the total revenue received by the foreign contractor excluding international freight payable to carriers (airlines or shipping lines);

h) For international courier services from Vietnam to overseas (regardless of whether the sender or receiver pays the service fee), corporate income taxable revenue is the total revenue received by the foreign contractor;

i) For outward reinsurance activities, corporate income taxable revenue is the reinsurance premium ceded abroad, reinsurance commission, and other revenues arising from reinsurance cession received by the foreign contractor. For inward reinsurance activities, corporate income taxable revenue is the reinsurance premium received and other revenues arising from reinsurance acceptance in accordance with the confirmed reinsurance statement received by the foreign contractor;

k) For transfer of securities or certificates of deposit, corporate income taxable revenue is the total sales proceeds from securities or certificates of deposit. For transfer of derivative securities being futures contracts, corporate income taxable revenue is the transfer price of each futures contract transaction. In which, the transfer price of each futures contract transaction is determined as the settlement price of the futures contract at the time of determination of taxable revenue multiplied by the contract multiplier, multiplied by the number of contracts, multiplied by the initial margin ratio, and divided by 2 (the initial margin ratio is announced by the Vietnam Securities Depository and Clearing Corporation in accordance with regulations);

l) For loan interest, corporate income taxable revenue is the total amount received by the lender from loans in any form, regardless of whether such loans are secured by collateral or whether the lender is entitled to profits of the borrower; income from deposit interest (excluding deposit interest of foreign individuals and deposit interest arising from deposit accounts maintained for operation in Vietnam of diplomatic missions, representative offices of international organizations, or non-governmental organizations in Vietnam), including bonuses accompanying deposit interest (if any); income from late payment interest in accordance with contracts; income from bond interest, bond discount (excluding tax-exempt bonds), treasury bills; income from interest on certificates of deposit. Loan interest shall include fees payable by the Vietnamese party in accordance with the contract.

5. Percentage (%) on corporate income taxable revenue:

a) The percentage (%) on corporate income taxable revenue applicable to foreign enterprises conducting business in Vietnam shall comply with Clause 3, Article 12 of Decree No. 320/2025/ND-CP;

b) Where a contractor contract or subcontract includes multiple different business activities, the application of the percentage (%) on corporate income taxable revenue for determination of payable corporate income tax shall be based on the corporate income taxable revenue corresponding to each business activity performed by the foreign contractor or foreign subcontractor in accordance with the contract. In case the value of each business activity cannot be separately determined, the percentage (%) on corporate income taxable revenue applicable to the business line having the highest percentage (%) shall be applied to the entire contract value.

For construction activities inclusive of materials or machinery and equipment supplied together with the construction works: Where the contractor contract separately identifies the value of each business activity, each portion of work value under the contract shall be subject to the percentage (%) on corporate income taxable revenue corresponding to such business activity. Where the contractor contract does not separately identify the value of each business activity, the percentage (%) on corporate income taxable revenue shall be 2% applied to the entire contract value. Where a foreign contractor enters into a contract with a subcontractor to assign all work portions or items inclusive of materials or machinery and equipment, and the foreign contractor performs only the remaining service portion under the contractor contract, the percentage (%) on corporate income taxable revenue applicable shall be that of the service business line (5%);

c) Where a contract for supply of machinery or equipment includes services performed in Vietnam, if the value of machinery or equipment and the value of services can be separately determined, tax shall be calculated based on the percentage (%) on corporate income taxable revenue applicable separately to each portion of the contract value. Where the contract does not separately identify the value of machinery or equipment and the value of services, the percentage (%) on corporate income taxable revenue shall be 2%.

Article 8. Registration of investment capital amounts for implementation of expanded investment projects of enterprises as prescribed in Article 20 of Decree No. 320/2025/ND-CP

1. Upon implementation of an expanded investment project, the enterprise shall submit a written notification to the direct tax administration office concurrently with the submission of the corporate income tax finalization declaration, no later than in the year of implementation of the expanded investment project, to notify the registered investment capital of the expanded investment project.

2. During the implementation of the expanded investment project, if there is any change in the registered investment capital, the enterprise shall notify the tax office accordingly.

Article 9. Tax obligations in case where fixed assets formed from the enterprise’s science and technology development fund for the purpose of scientific and technological research, which have not been fully depreciated, are transferred by the enterprise to serve its production and business activities; and the form of the report on setting-aside and use of the enterprise’s science and technology development fund as prescribed in Clause 4, Article 22 of Decree No. 320/2025/ND-CP

1. In case where fixed assets formed from the enterprise’s science and technology development fund for scientific research and technological activities have not been fully depreciated and are transferred for use in the enterprise’s production and business activities, the remaining value of such fixed assets shall be included in other income, and such remaining value shall be depreciated and included in deductible expenses when determining corporate income taxable income.

2. The enterprise shall prepare the report on appropriation and use of the science and technology development fund in accordance with Form No. 03-6/TNDN provided in Appendix II to the Minister of Finance's Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021, guiding the implementation of a number of articles of the Law on Tax Administration and the Government’s Decree No. 126/2020/ND-CP of October 19, 2020, detailing a number of articles of the Law on Tax Administration, and amending and supplementing documents (if any).

Article 10. Effect

1. This Circular takes effect from March 13, 2026, and applies from the 2025 tax period.

2. For expenses deductible in determining corporate income tax arising before the effective date of this Circular for which the Minister of Finance's Circular No. 96/2015/TT-BTC dated June 22, 2015, providing guidance on enterprise income tax in the Government’s Decree No. 12/2015/ND-CP of February 12, 2015, detailing the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Laws on Taxes, and amending and supplementing a number of articles of the decrees on taxes; and amending and supplementing a number of articles of the Ministry of Finance’s Circular No. 78/2014/TT-BTC of June 18, 2014, Circular No. 119/2014/TT-BTC of August 25, 2014, and Circular No. 151/2014/TT-BTC of October 10, 2014, (hereinafter referred to as Circular No. 96/2015/TT-BTC) has provided specific provisions on conditions and dossiers, such provisions shall apply for the 2025 tax period.

For expenses deductible in determining corporate income tax as prescribed in Article 3 of this Circular which have not been specifically provided for in Circular No. 96/2015/TT-BTC, the dossier components applicable to the 2025 tax period shall be invoices and documents as prescribed by law (for depreciation expenses or gradual allocation into expenses for leased assets during periods without tenants, dossiers evidencing the enterprise’s ownership or lawful right to use the assets must be available).

3. Provisions on non-cash payment documents and provisions on capital transfer under this Circular shall apply from the effective date of Decree No. 320/2025/ND-CP.

4. Where contractor contracts or subcontract contracts applying the mixed method under the Minister of Finance's Circular No. 103/2014/TT-BTC dated August 6, 2014, guiding the performance of tax obligations of foreign organizations and individuals doing business in Vietnam or earning income in Vietnam, were executed before the effective date of this Circular, the determination of corporate income tax obligations shall continue to comply with the legal documents in force at the time of contract execution.

5. In case the legal documents referred to in this Circular are amended, supplemented or replaced, the amending, supplementing or replacing ones shall prevail.

6. This Circular replaces:

a) The Minister of Finance's Circular No. 78/2014/TT-BTC dated June 18, 2014, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 218/2013/ND-CP of December 26, 2013, detailing and guiding the implementation of the Law on Enterprise Income Tax;

b) The Minister of Finance's Circular No. 96/2015/TT-BTC dated June 22, 2015, providing guidance on enterprise income tax in the Government’s Decree No. 12/2015/ND-CP of February 12, 2015, detailing the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Laws on Taxes, and amending and supplementing a number of articles of the decrees on taxes; and amending and supplementing a number of articles of the Ministry of Finance’s Circular No. 78/2014/TT-BTC of June 18, 2014, Circular No. 119/2014/TT-BTC of August 25, 2014, and Circular No. 151/2014/TT-BTC of October 10, 2014.

7. This Circular repeals provisions related to corporate income tax policy in:

a) Articles 1, 2, 7, 10, 13 (except Point b.11 Clause 1 Article 13), and 16 of the Minister of Finance’s Circular No. 103/2014/TT-BTC dated August 6, 2014, guiding the performance of tax obligations of foreign organizations and individuals doing business in Vietnam or earning income in Vietnam;

b) Article 6 of the Minister of Finance's Circular No. 119/2014/TT-BTC dated August 25, 2014, amending and supplementing a number of articles of the Ministry of Finance's Circular No. 156/2013/TT-BTC dated November 6, 2013, Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013, Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31, 2013, Circular No. 08/2013/TT-BTC dated January 10, 2013, Circular No. 85/2011/TT-BTC dated June 17, 2011, Circular No. 39/2014/TT-BTC dated March 31, 2014, and Circular No. 78/2014/TT-BTC dated June 18, 2014, for reform and simplification of tax administrative procedures;

c) Chapter I of the Minister of Finance's Circular No. 151/2014/TT-BTC dated October 10, 2014, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 91/2014/ND-CP of October 1, 2014, amending and supplementing a number of articles of decrees on taxes;

d) Article 5 of the Minister of Finance's Circular No. 130/2016/TT-BTC dated August 12, 2016, guiding the Government’s Decree No. 100/2016/ND-CP of July 1, 2016, detailing the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Law on Value-Added Tax, the Law on Excise Tax and the Law on Tax Administration, and amending a number of articles of various circulars on taxes;

dd) Article 3 of the Minister of Finance’s Circular No. 25/2018/TT-BTC dated March 16, 2018, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 146/2017/ND-CP of December 15, 2017, and amending and supplementing a number of articles of the Ministry of Finance’ Circular No. 78/2014/TT-BTC of June 18, 2014, and Circular No. 111/2013/TT-BTC of August 15, 2013;

e) Article 2, Clause 5 Article 3, Article 4, and Clause 3 Article 5 of the Minister of Finance’s Circular No. 67/2022/TT-BTC dated November 7, 2022, guiding tax obligations upon an enterprise’s allocation of income to, and use of, its Science and Technology Development Fund;

g) Article 4 of the Minister of Finance's Circular No. 83/2016/TT-BTC dated June 17, 2016, guiding the application of investment incentives in accordance with the Law on Investment and the Government’s Decree No. 118/2015/ND-CP of November 12, 2015, detailing and guiding the implementation of a number of articles of the Law on Investment;

h) Article 4 of the Ministry of Finance's Circular No. 128/2011/TT-BTC dated September 12, 2011, guiding value-added tax and corporate income tax applicable to public healthcare establishments./.

Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15;

Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 166/2025/NĐ-CP;

Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí;

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thông tư này quy định về:

Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến phạm vi điều chỉnh quy định tại Điều 1 của Thông tư này.

Các khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và các thành phần hồ sơ. Thành phần hồ sơ cụ thể như sau:

a) Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác;

b) Văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật chuyên ngành về việc doanh nghiệp đã thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác.

a) Quyết định thành lập hoặc quy chế làm việc của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

b) Văn bản đề nghị hỗ trợ của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp hoặc kế hoạch sử dụng kinh phí phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp được phê duyệt (nếu có).

a) Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp có quy định về chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động (bao gồm cả trường hợp hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp cho phép người lao động được thanh toán khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt);

b) Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp phê duyệt danh sách cử người lao động tham gia hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp;

c) Hồ sơ đăng ký học của người lao động (bản sao);

d) Văn bằng, chứng chỉ xác nhận kết quả học tập của người lao động. Trường hợp không có văn bằng, chứng chỉ thì phải có giấy xác nhận của tổ chức giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động hoặc danh sách người lao động đã tham gia hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp.

a) Đối với khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật), trong đó đối với khoản tài trợ cho người bệnh thì trong biên bản xác nhận khoản tài trợ phải có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật và chữ ký xác nhận của người bệnh hoặc thân nhân của người bệnh;

b) Đối với khoản tài trợ cho việc phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ là cá nhân, tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, trong đó đối với khoản tài trợ cho cá nhân thì trong biên bản xác nhận tài trợ cần có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật và chữ ký xác nhận của cá nhân được tài trợ;

c) Đối với khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); văn bản xác nhận người thụ hưởng là đối tượng chính sách do cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật chuyên ngành cấp;

d) Đối với khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, hồ sơ gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);

đ) Đối với khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, hồ sơ thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

e) Biên bản xác nhận khoản tài trợ nêu tại khoản này theo Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

a) Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập, trong đó phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất, chủng loại, số lượng, đơn giá, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có);

b) Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật;

c) Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có);

d) Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

a) Quyết định biệt phái của cơ quan có thẩm quyền;

b) Văn bản chấp thuận hoặc tiếp nhận biệt phái của tổ chức tín dụng nhận người được biệt phái;

c) Hợp đồng, thỏa thuận (nếu có) giữa các bên liên quan.

a) Đối với chi phí của bên tham gia dự thầu phải bỏ ra cho hoạt động tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu, hồ sơ gồm: Hồ sơ mời thầu của chủ đầu tư, bên mời thầu; hồ sơ dự thầu khi tham gia đấu thầu gửi chủ đầu tư, bên mời thầu; kết quả lựa chọn nhà thầu do chủ đầu tư, bên mời thầu phát hành (nếu có); các hồ sơ khác theo quy định của pháp luật về đấu thầu (nếu có);

b) Đối với chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ chuẩn bị cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ mới, chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc dừng triển khai, hồ sơ gồm: Báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường, phát triển về sản phẩm, dịch vụ mới theo quy định tại điểm i2 khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

c) Đối với chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trả cho các doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng trong các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu công nghiệp, cụm công nghiệp, chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với đất thuê của Nhà nước, trong đó đất và cơ sở hạ tầng này phải là địa điểm, trụ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, hồ sơ gồm: Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư (nếu có); văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng thuê đất, cơ sở hạ tầng, trong đó quy định rõ các khoản chi phí doanh nghiệp phải trả cho tiền thuê đất, chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng;

d) Đối với chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê, hồ sơ gồm: Hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản; hồ sơ quản lý và theo dõi hạch toán đối với tài sản theo quy định;

đ) Đối với chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định); chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi giải thể doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, hồ sơ gồm: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh/văn phòng đại diện, giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh, giấy xác nhận về việc doanh nghiệp, chi nhánh, địa điểm kinh doanh thông báo tạm ngừng kinh doanh/tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo hoặc giấy xác nhận về việc văn phòng đại diện tạm ngừng hoạt động/tiếp tục hoạt động trước thời hạn đã thông báo; thông báo về việc doanh nghiệp đã giải thể hoặc thông báo về việc chấm dứt tồn tại chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh.

Trường hợp phát sinh chi phí hoàn trả lại hiện trạng trụ sở, địa điểm sản xuất, kinh doanh theo hợp đồng trước khi giải thể doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, doanh nghiệp bổ sung biên bản bàn giao hiện trạng trụ sở, địa điểm sản xuất, kinh doanh trước khi tạm ngừng sản xuất, kinh doanh và biên bản bàn giao hiện trạng sau khi tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo hoặc biên bản bàn giao hiện trạng trước và sau khi giải thể doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp;

e) Đối với chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng, hồ sơ gồm: Báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ theo quy định tại điểm i6 khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

g) Đối với chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng, hồ sơ gồm: Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện; biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý đối với hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nêu trên do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm; quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc tiêu hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện; quyết định xử lý của Hội đồng xử lý;

h) Đối với chi phí hủy tài sản do hư hỏng không còn nhu cầu sử dụng, hồ sơ gồm: Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc hủy tài sản; biên bản kiểm kê giá trị tài sản do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân hư hỏng, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý tài sản do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm; quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc hủy tài sản; quyết định xử lý của Hội đồng xử lý;

i) Đối với chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất, hồ sơ gồm: Biên bản xác định việc hủy phế liệu, phế phẩm do doanh nghiệp lập và được đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

a) Văn bản chấp thuận chủ trương hoặc phê duyệt dự án xây dựng công trình công cộng do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;

b) Quyết định đầu tư hoặc hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp và cơ quan có thẩm quyền.

a) Quyết định của người có thẩm quyền của doanh nghiệp về việc thực hiện giảm phát thải khí nhà kính;

b) Hồ sơ dự án hoặc đề án liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính.

a) Quyết định của Thủ tướng Chính phủ hoặc quy định của Chính phủ về việc thành lập quỹ;

b) Biên bản xác nhận doanh nghiệp đóng góp vào các quỹ (nếu có).

a) Đối với trường hợp mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng, hồ sơ gồm: Chứng từ chi trả tiền cho người bán theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt); bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;

b) Đối với trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, hồ sơ gồm: Hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người lao động khi mua hàng hóa, dịch vụ theo ủy quyền của doanh nghiệp; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động;

c) Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí mà doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ và khi thanh toán doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

d) Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản.

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp phải nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật về quản lý thuế thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay cho cá nhân đó nếu có chứng từ nộp thuế.

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;

b) Đối với hoạt động vận tải hàng không, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

d) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

a) Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định;

b) Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm chuyển nhượng;

c) Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

Hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài thực hiện theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

a) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (sau đây gọi chung là nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa nhà thầu nước ngoài với nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của hợp đồng nhà thầu;

b) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ, cung cấp dịch vụ gắn với hàng hóa, cung cấp và phân phối hàng hóa (bao gồm cả trường hợp ủy quyền hoặc thuê một số tổ chức, cá nhân Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam) theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms), trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho doanh nghiệp nước ngoài thuê gia công; cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số.

Đối với trường hợp cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam quy định tại điểm này được áp dụng khi nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ;

c) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp hàng hóa dưới hình thức điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này) hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như dịch vụ quảng cáo, tiếp thị/marketing, hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế và các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa;

d) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài;

đ) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại và pháp luật về quản lý ngoại thương.

a) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài, trong đó người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán);

b) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam, trong đó người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán);

c) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ sửa chữa (có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo) phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn) cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài;

d) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet) cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài;

đ) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ xúc tiến đầu tư và thương mại (trừ xúc tiến đầu tư và thương mại trên internet) cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài;

e) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ môi giới (trừ môi giới trên internet) bán hàng hóa, môi giới cung cấp dịch vụ ra nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài;

g) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến) cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài;

h) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được chia cước (cước thanh toán) dịch vụ viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài hoặc cho thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của Luật Viễn thông và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có), các điều ước quốc tế về viễn thông mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết và các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam;

i) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có), các điều ước quốc tế về bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết và các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam;

k) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công;

l) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ khác với các dịch vụ nêu tại các điểm c, d, đ, e, g, h và i khoản này cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà việc cung cấp các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài và không tiêu dùng tại Việt Nam;

m) Doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn dưới hình thức giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập, bao gồm các trường hợp: chia, tách công ty; hợp nhất công ty; sáp nhập công ty; hoán đổi cổ phần; góp vốn bằng cổ phần; phân chia lợi nhuận, cổ tức bằng cổ phiếu trong nội bộ tập đoàn và các giao dịch dịch chuyển sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam.

Việc chuyển nhượng vốn dưới hình thức giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam được coi là không phát sinh thu nhập khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: Không làm thay đổi chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng; giá trị chuyển nhượng không ghi cao hơn giá trị ghi sổ hoặc giá trị vốn góp ban đầu; giao dịch không tạo chênh lệch giá trị, giá trị được xác định theo hồ sơ tái cơ cấu đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt không cao hơn giá trị được ghi nhận tại thời điểm chuyển nhượng vốn; bên nhận chuyển nhượng kế thừa toàn bộ giá trị vốn, nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến khoản đầu tư của bên chuyển nhượng;

n) Doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng; doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:

Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

a) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:

b) Trường hợp tại hợp đồng, phụ lục hợp đồng nhà thầu nước ngoài giao một phần công việc hoặc một phần hạng mục cho nhà thầu phụ thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc, giá trị hạng mục do nhà thầu phụ thực hiện trên cơ sở hợp đồng thầu phụ đã ký kết giữa nhà thầu nước ngoài với nhà thầu phụ. Nhà thầu phụ quy định tại điểm này được xác định theo danh sách nhà thầu phụ quy định tại hợp đồng, phụ lục hợp đồng được ký giữa nhà thầu nước ngoài với bên Việt Nam trước khi nhà thầu phụ thực hiện một phần công việc hoặc một phần hạng mục công việc được giao.

Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài;

c) Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu phụ nước ngoài thì bên Việt Nam khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với ngành, nghề kinh doanh mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài đó thực hiện theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ. Nhà thầu phụ nước ngoài không phải khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên phần giá trị công việc nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng nhà thầu phụ ký với nhà thầu nước ngoài mà bên Việt Nam đã khai, nộp thay;

d) Đối với dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền cho thuê. Trường hợp doanh thu cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải bao gồm các chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và chi phí vận chuyển máy móc, thiết bị từ nước ngoài đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp không bao gồm các khoản chi phí này nếu có chứng từ thực tế chứng minh;

đ) Đối với dịch vụ vận chuyển của hãng hàng không nước ngoài, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, hàng hóa và đối tượng vận chuyển khác được thực hiện trên các chuyến bay của chính hãng hàng không hoặc liên danh;

e) Đối với dịch vụ vận chuyển của hãng vận tải biển nước ngoài, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hành khách, vận chuyển hàng hóa và các khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cùng bốc dỡ hàng hóa đó (bao gồm cả tiền cước của các lô hàng phải chuyển tải qua các cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa các cảng Việt Nam.

Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp không bao gồm tiền cước đã tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian;

g) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển);

h) Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được;

i) Đối với hoạt động nhượng tái bảo hiểm ra nước ngoài, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là số tiền phí nhượng tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác phát sinh từ hoạt động nhượng tái bảo hiểm mà nhà thầu nước ngoài nhận được. Đối với hoạt động nhận tái bảo hiểm từ nước ngoài, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản phí nhận tái bảo hiểm và các khoản thu khác phát sinh từ hoạt động nhận tái bảo hiểm theo bản thanh toán về tái bảo hiểm được xác nhận mà nhà thầu nước ngoài nhận được;

k) Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng doanh thu bán chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi. Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là giá chuyển nhượng hợp đồng tương lai từng lần. Trong đó, giá chuyển nhượng hợp đồng tương lai từng lần được xác định bằng giá thanh toán của hợp đồng tương lai tại thời điểm xác định doanh thu tính thuế nhân với hệ số nhân hợp đồng nhân với số lượng hợp đồng nhân với tỷ lệ ký quỹ ban đầu chia cho 2 (Tỷ lệ ký quỹ ban đầu do Tổng Công ty Lưu ký và Bù trừ Chứng khoán Việt Nam công bố theo quy định);

l) Đối với lãi tiền vay, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ khoản thu mà bên cho vay nhận được từ các khoản cho vay dưới bất kỳ hình thức nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay đó có hay không được hưởng lợi tức của người đi vay; khoản thu từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của các cá nhân người nước ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt động tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có); khoản thu từ lãi trả chậm theo quy định của các hợp đồng; khoản thu từ lãi trái phiếu, chiết khấu giá trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế), tín phiếu; khoản thu từ lãi chứng chỉ tiền gửi. Lãi tiền vay bao gồm cả các khoản phí mà bên Việt Nam phải trả theo quy định của hợp đồng.

a) Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

b) Trường hợp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng hoạt động kinh doanh do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngành, nghề kinh doanh có tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với hoạt động kinh doanh đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng đối với ngành, nghề dịch vụ (5%);

c) Trường hợp hợp đồng cung cấp máy móc, thiết bị có kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, nếu tách riêng được giá trị máy móc, thiết bị và giá trị dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp riêng của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc, thiết bị và giá trị dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 2%.

Đối với các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 3 Thông tư này mà chưa được quy định cụ thể tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì thành phần hồ sơ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 là hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (trong đó đối với chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê thì phải có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản).

a) Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

b) Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính.

a) Điều 1, Điều 2, Điều 7, Điều 10, Điều 13 (trừ điểm b.11 khoản 1 Điều 13) và Điều 16 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

b) Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17 tháng 6 năm 2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;

c) Chương I Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

d) Điều 5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế;

đ) Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16 tháng 3 năm 2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

e) Điều 2, khoản 5 Điều 3, Điều 4, khoản 3 Điều 5 Thông tư số 67/2022/TT-BTC ngày 07 tháng 11 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;

g) Điều 4 Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17 tháng 6 năm 2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;

h) Điều 4 Thông tư số 128/2011/TT-BTC ngày 12 tháng 9 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập./.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
^{_______________________}

Chúng tôi gồm có:

Tên doanh nghiệp (Nhà tài trợ):

Địa chỉ:... Số điện thoại:...

Mã số thuế:

Tên cơ quan, tổ chức, cá nhân (Bên nhận tài trợ; cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ):

Địa chỉ: Số điện thoại:

Mã số thuế (nếu có):

Cùng xác nhận (tên Nhà tài trợ) đã tài trợ cho (Bên nhận tài trợ; cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhằm mục đích:

- Tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa □.

- Phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh □.

- Làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật □.

- Tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn □.

- Tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số □.

Với tổng giá trị của khoản tài trợ là …………..

Bằng tiền: ……………

Hiện vật: ………………. quy ra trị giá VND: ……………….

Giấy tờ có giá ……………. quy ra trị giá VND …………………….

(kèm theo các chứng từ liên quan khác của khoản tài trợ).

(Tên Bên nhận tài trợ; cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) cam kết sử dụng đúng mục đích của khoản tài trợ. Trường hợp sử dụng sai mục đích, Bên nhận tài trợ ký tên dưới đây xin chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Biên bản này được lập vào hồi ... tại ………….. ngày ... tháng... năm .... và được lập thành ... bản như nhau, mỗi bên giữ ... bản.

(Ngày ………. tháng ……… năm ………….)

- Tên doanh nghiệp: …………………………………………………………………………

- Mã số thuế: ………………………………………………………………………………….

- Địa chỉ: ……………………………………………………………………………………….

- Số điện thoại: ……………………………………………………………………………….

- Địa chỉ nơi tổ chức thu mua: ………………………………………………………………

- Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: ……………… (Số tiền bằng chữ:...).

Ghi chú:

- Căn cứ vào số thực tế các hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp mua của người bán không có hóa đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua, doanh nghiệp ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng.

- Đối với doanh nghiệp có tổ chức các trạm thu mua ở nhiều nơi thì từng trạm thu mua phải lập từng bảng kê riêng. Doanh nghiệp lập bảng kê tổng hợp chung của các trạm.