Quyết định 182/QĐ-KTNN 2026 hướng dẫn kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ và cơ quan trung ương

a) Theo quy định của Luật NSNN, các bộ, cơ quan trung ương gửi BCQTNS về KTNN trước ngày 05 tháng 7 năm sau. Trong trường hợp chưa nhận được, KTNN có văn Bản đôn đốc các đơn vị gửi BCQTNS theo quy định. Khi thu thập thông tin lập KHKT tổng quát, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán căn cứ vào tình hình thực tế, xem xét việc lập đề cương khảo sát gửi bộ, cơ quan trung ương và tổ chức thu thập thông tin, khảo sát tại bộ, cơ quan trung ương trong trường hợp không thể thu thập từ các nguồn theo điểm b khoản này.

Đưa ra yêu cầu bằng văn bản với cơ quan kiểm soát, thanh toán cấp trung ương (KBNN) đề nghị cung cấp các báo cáo để Đoàn kiểm toán làm căn cứ kiểm tra và đưa ra nhận xét, kiến nghị kiểm tra tính đầy đủ, đúng danh mục dự án, vốn kế hoạch, số vốn giải ngân, sự phù hợp về nguồn vốn, cơ cấu vốn, ngành, lĩnh vực từng dự án: Báo cáo tổng hợp quyết toán vốn đầu tư công nguồn ngân sách nhà nước của các bộ, cơ quan trung ương theo năm ngân sách; Báo cáo chi tiết quyết toán vốn đầu tư công nguồn ngân sách nhà nước của các bộ, cơ quan trung ương theo năm ngân sách.

b) Nguồn để khảo sát, thu thập thông tin thường bao gồm:

- BCQTNS, dự toán, dự toán điều chỉnh, thông báo xét duyệt quyết toán và các thông tin khác của các bộ, cơ quan trung ương gửi KTNN theo quy định pháp luật.

- Hồ sơ kiểm toán lưu trữ tại KTNN.

- Dữ liệu dự toán, quyết toán của các bộ, cơ quan trung ương trên hệ thống cơ sở dữ liệu của KTNN và trên Cổng Thông tin điện tử các bộ, cơ quan trung ương.

- Công văn, báo cáo của bộ, cơ quan trung ương gửi đến KTNN.

- Thông tin từ các đoàn kiểm toán có liên quan (kỳ trước, chuyên đề có liên quan đến bộ, cơ quan trung ương được kiểm toán, kiểm tra thực hiện kiến nghị,...)

- Phương tiện thông tin đại chúng.

4.1. Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động

* Thực hiện kiểm toán tại đơn vị được giao nhiệm vụ tham mưu, giúp Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan trung ương về tổ chức thực hiện và quyết toán ngân sách nhà nước.

4.2. Đối với kiểm toán quyết toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công nguồn NSNN theo năm ngân sách của bộ, cơ quan trung ương

* Thực hiện kiểm toán tại đơn vị được giao nhiệm vụ tham mưu, giúp Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan trung ương về tổ chức thực hiện và quyết toán vốn đầu tư công nguồn ngân sách nhà nước.

a) Về cấp độ tổng thể BCQTNS

- BCQTNS của bộ, cơ quan trung ương phải được tổng hợp đầy đủ từ BCQTNS của các đơn vị dự toán trực thuộc: Kiểm tra số lượng, mẫu biểu BCQTNS của các đơn vị dự toán trực thuộc và đơn vị sử dụng ngân sách có phù hợp với danh mục các đơn vị trực thuộc theo cơ cấu tổ chức (có tổ chức kế toán, lập BCQT theo quy định).

- Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán năm đối với các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc theo quy định:

Kiểm tra trách nhiệm xét duyệt báo cáo quyết toán của đơn vị cấp trên đối với tất cả các Báo cáo quyết toán của đơn vị cấp dưới trực thuộc, đảm bảo đúng nội dung và thời hạn xét duyệt. Trên cơ sở đánh giá rủi ro, trọng yếu, chọn mẫu BCQTNS của đơn vị trực thuộc để đánh giá quy trình, nội dung, kết quả xét duyệt phù hợp với quy định của Luật NSNN, Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật NSNN, Thông tư của Bộ Tài chính quy định xét duyệt, thông báo và tổng hợp quyết toán năm.

- Thực hiện thủ tục đối chiếu BCQTNS bộ, cơ quan trung ương và các quyết định giao dự toán của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính và quy định về hệ thống mục lục NSNN để đánh giá nội dung BCQTNS có phù hợp các nội dung ghi trong dự toán ngân sách nhà nước được giao và theo mục lục NSNN.

- Đối chiếu BCQTNS bộ, cơ quan trung ương và BCQTNS đơn vị dự toán trực thuộc để đánh giá hệ thống các chỉ tiêu trên BCQTNS bộ, cơ quan trung ương có được tổng hợp đầy đủ, đúng theo chỉ tiêu trên BCQTNS của đơn vị dự toán trực thuộc, đảm bảo tính đầy đủ, trung thực.

- Phân tích thông tin tổng thể các chỉ tiêu trên BCQTNS đánh giá, làm rõ các chỉ tiêu, thông tin có biến động lớn, biến động bất thường hoặc có yếu tố không phù hợp với chức năng, phạm vi lĩnh vực được phân cấp.

- Trên cơ sở phân tích, đánh giá thông tin tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá trọng yếu kiểm toán để thực hiện chọn mẫu kiểm tra BCQTNS đơn vị trực thuộc, xác nhận sự phù hợp giữa chỉ tiêu trên BCQTNS cấp I với thông báo xét duyệt và phù hợp với BCQT của đơn vị trực thuộc (đã được xét duyệt của đơn vị cấp trên). Phân tích, đánh giá, làm rõ nguyên nhân chênh lệch.

- Kiểm toán đánh giá việc công khai dự toán, báo cáo quyết toán theo quy định của Luật NSNN và các văn bản quy định.

b) Về cấp độ khoản mục trong BCQTNS bộ, cơ quan trung ương

KTVNN phân tích, đánh giá chọn mẫu để kiểm tra các nội dung sau:

- KTVNN phải tiến hành các thủ tục kiểm toán để đưa ra ý kiến về công tác lập, xét duyệt quyết toán của bộ, cơ quan trung ương đối với đơn vị dự toán trực thuộc theo nội dung khoản mục trọng yếu.

- Thực hiện thủ tục kiểm tra, đối chiếu giữa các chỉ tiêu trên BCQTNS bộ, cơ quan trung ương và chỉ tiêu trên BCQTNS của đơn vị dự toán trực thuộc để đưa ra ý kiến về tính đầy đủ của các chỉ tiêu trên BCQTNS bộ, cơ quan trung ương (số dư kinh phí năm trước chuyển sang; dự toán được giao trong năm; tổng số được sử dụng trong năm; kinh phí thực nhận; kinh phí đề nghị quyết toán; kinh phí giảm trong năm; số dư kinh phí được phép chuyển năm sau sử dụng và quyết toán).

- Đối chiếu chỉ tiêu quyết toán so với quyết toán năm trước liền kề, phân tích, đánh giá, làm rõ các thông tin có biến động lớn, biến động bất thường.

- So sánh, đối chiếu để đánh giá, xác nhận chỉ tiêu quyết toán đúng mục lục NSNN, được lập đúng nội dung, phương pháp theo quy định và được trình bày nhất quán giữa các kỳ báo cáo; chỉ tiêu quyết toán phù hợp với chỉ tiêu giao dự toán NSNN và đúng mục lục NSNN, phân tích, đánh giá, làm rõ nguyên nhân các trường hợp chênh lệch.

- So sánh, phân tích các chỉ tiêu giao dự toán của bộ, cơ quan trung ương cho các đơn vị trực thuộc với chỉ tiêu được giao. Việc phân bổ dự toán của bộ, cơ quan trung ương cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải bảo đảm theo quy định của Luật NSNN, lưu ý đánh giá: Dự toán bộ, cơ quan trung ương phân bổ đúng với dự toán ngân sách được giao cả về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ thu, chi, nộp NSNN được giao; đảm bảo quy trình, thời hạn phân bổ theo quy định; tuân thủ Nghị quyết của Quốc hội và Chính phủ về điều hành ngân sách; việc bổ sung, điều chỉnh dự toán đã giao cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải đảm bảo quy định của Luật NSNN.

- Thực hiện thủ tục kiểm toán đánh giá công tác giao dự toán của bộ, cơ quan trung ương cho các đơn vị trực thuộc.

- Chọn mẫu kiểm tra số liệu của khoản mục được tổng hợp tại BCQT của đơn vị được trình bày theo mục lục NSNN đã khớp đúng với báo cáo quyết toán đã được xét duyệt của đơn vị cấp dưới trực thuộc. Phân tích, đánh giá, làm rõ nguyên nhân các trường hợp chênh lệch.

- Tình hình thực hiện dự toán theo từng nội dung kinh phí, nội dung thu, chi, nộp NSNN, nguyên nhân không đạt dự toán. Trong đó, lưu ý việc thu, nộp NSNN các khoản phí được để lại theo quy định của Luật Phí, Lệ phí, Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Phí, lệ phí; các Nghị quyết điều hành ngân sách hằng năm và các văn bản pháp luật khác có liên quan.

- Thực hiện thủ tục kiểm tra việc số liệu quyết toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách phải được đối chiếu, xác nhận với KBNN nơi giao dịch: Chọn mẫu BCQTNS đơn vị sử dụng ngân sách để kiểm tra việc đối chiếu, xác nhận với KBNN nơi giao dịch của các đơn vị sử dụng ngân sách.

- Kiểm tra việc xác định số kinh phí giảm, số dư kinh phí năm trước chuyển sang và số dư chuyển năm sau có đảm bảo quy định của Luật NSNN.

- Kiểm tra số liệu tại Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính... có đảm bảo phù hợp với số liệu theo dõi của KTNN.

c) Một số ví dụ về rủi ro có sai sót trọng yếu trong lập và trình bày BCQTNS bộ, cơ quan trung ương cần xem xét:

- Chưa có đầy đủ các BCQTNS của các đơn vị dự toán trực thuộc để làm cơ sở tổng hợp BCQTNS bộ, cơ quan trung ương: Có thể trong công tác tổng hợp lập BCQTNS của bộ, cơ quan trung ương đôi khi chú trọng quyết toán theo chỉ tiêu được giao mà không xem xét hoặc xem xét không đúng quyết toán của các đơn vị dự toán trực thuộc.

- BCQTNS bộ, cơ quan trung ương chưa tổng hợp đầy đủ các BCQTNS của các đơn vị dự toán trực thuộc.

- Bộ, cơ quan trung ương và đơn vị dự toán cấp trên chưa thực hiện đầy đủ trách nhiệm xét duyệt đối với BCQTNS của đơn vị dự toán trực thuộc.

- Công tác xét duyệt chưa đảm bảo quy định của Luật NSNN và các quy định pháp luật liên quan. Các nội dung đánh giá, nhận xét, điều chỉnh quyết toán không đầy đủ, thiếu căn cứ hoặc không phù hợp với quy định; các kiến nghị điều chỉnh giữa các đơn vị chưa đảm bảo đồng nhất, phù hợp quy định; hoặc đôi khi bỏ sót (bỏ qua) các sai sót của đơn vị sử dụng ngân sách trong quá trình xét duyệt.

- Số liệu trên BCQTNS bộ, cơ quan trung ương không khớp đúng với thông báo xét duyệt quyết toán các đơn vị dự toán trực thuộc.

- Số liệu BCQTNS của các đơn vị dự toán chưa được đối chiếu, xác nhận của cơ quan KBNN; số liệu quyết toán không khớp đúng với số liệu của KBNN, quyết toán cả số tạm ứng, số chi chuyển nguồn, nguồn vốn kéo dài chưa giải ngân.

- Chuyển nguồn không đúng quy định.

- Số liệu căn cứ để tổng hợp lập BCQTNS bộ, cơ quan trung ương là số liệu chưa được điều chỉnh theo kết quả xét duyệt đối với đơn vị trực thuộc. (BCQTNS của đơn vị trực thuộc chưa điều chỉnh theo thông báo xét duyệt) hoặc chưa điều chỉnh theo kết quả của cơ quan thanh tra, KTNN kiến nghị.

- Số liệu về tình hình thực hiện kiến nghị của KTNN tại Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra, tài chính (theo quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp) không khớp đúng với số liệu theo dõi của KTNN.

- Báo cáo quyết toán của đơn vị chưa đầy đủ hoặc không phù hợp các nội dung theo mẫu biểu quy định, lưu ý tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin trong Thuyết minh báo cáo quyết toán (theo quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp).

- Chỉ tiêu quyết toán không phù hợp với chỉ tiêu dự toán được giao; quyết toán không đúng mục lục NSNN; quyết toán sai chỉ tiêu nguồn kinh phí; lập dự toán thiếu thuyết minh, căn cứ tính toán; lập, giao dự toán nhưng không thực hiện; tính kịp thời, phù hợp, cơ sở của việc giao, phân bổ dự toán; tính hợp pháp, đúng đắn của việc bổ sung, điều chỉnh dự toán trong năm; giao dự toán không khớp đúng với quyết định giao của Thủ tướng Chính phủ; phân bổ sai nguồn kinh phí; giao dự toán chậm so với quy định, điều chỉnh dự toán không đảm bảo quy định theo Luật NSNN.

- Lập, phân bổ và giao dự toán chưa đảm bảo tiêu chuẩn, định mức, chế độ của Nhà nước; phân bổ và giao dự toán chậm thời hạn quy định; phân bố không đúng với hướng dẫn đối với một số khoản chi cụ thể như kinh phí sự nghiệp GD&ĐT, kinh phí sự nghiệp KH&CN...; Dự toán chưa phân bổ đến từng đơn vị sử dụng ngân sách ngay từ đầu năm.

- Điều chỉnh dự toán NSNN không đúng quy định Luật NSNN và văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

- Giữ lại kinh phí không thông báo hết dự toán đầu năm cho các đơn vị theo quyết định giao dự toán đầu năm Thủ tướng Chính phủ.

- Quyết toán khi chưa có dự toán được cấp có thẩm quyền giao, nhất là đối với nguồn viện trợ.

a) Kiểm tra tính đầy đủ, đúng về danh mục nhiệm vụ, dự án, vốn kế hoạch và số vốn giải ngân (chi tiết tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) của từng nhiệm vụ, dự án thuộc kế hoạch được giao trong năm quyết toán và thuộc kế hoạch các năm trước được cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và giải ngân sang năm quyết toán.

b) Kiểm tra, so sánh số vốn đã giải ngân (chi tiết tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) với vốn kế hoạch của từng nhiệm vụ, dự án; xác định số vốn báo cáo cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và giải ngân sang năm sau hoặc hủy bỏ.

c) Kiểm tra sự phù hợp về nguồn vốn, cơ cấu vốn, ngành, lĩnh vực của từng nhiệm vụ, dự án.

d) Nhận xét về tình hình thực hiện và giải ngân vốn trong năm quyết toán, tình hình chấp hành chế độ chính sách, các nội dung, nhận xét khác (nếu có).

đ) Yêu cầu chủ đầu tư nộp ngay các khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định và xuất toán các khoản chi sai chế độ, chi không đúng kế hoạch được giao; xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý đối với chủ đầu tư chi sai chế độ, gây thất thoát ngân sách nhà nước.

Trường hợp báo cáo quyết toán theo niên độ của chủ đầu tư lập chưa đúng quy định, bộ, cơ quan trung ương, cơ quan cấp trên của chủ đầu tư (trường hợp được phân cấp quản lý) yêu cầu chủ đầu tư giải trình, cung cấp thông tin, số liệu cần thiết, điều chỉnh hoặc yêu cầu lập lại báo cáo để xét duyệt theo quy định. Bộ, cơ quan trung ương, cơ quan cấp trên của chủ đầu tư (trường hợp được phân cấp quản lý) yêu cầu chủ đầu tư nộp các khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định và xuất toán các khoản chi sai chế độ, chi không đúng kế hoạch được giao, xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý đối với chủ đầu tư sử dụng vốn không đúng quy định.

Bộ, cơ quan trung ương thực hiện đối chiếu với cơ quan thanh toán cấp trung ương để xác nhận các số liệu phục vụ công tác quyết toán theo niên độ chi tiết đến từng chương trình, nhiệm vụ, dự án trước khi tổng hợp, gửi báo cáo quyết toán theo niên độ cho Bộ Tài chính.

Cơ quan thanh toán cấp khu vực tổng hợp số liệu quyết toán theo niên độ báo cáo cơ quan thanh toán cấp trung ương trước ngày 15 tháng 4 năm sau năm quyết toán; cơ quan thanh toán cấp trung ương tổng hợp số liệu quyết toán theo niên độ báo cáo Bộ Tài chính trước ngày 01 tháng 6 năm sau năm quyết toán.

a) Thủ tục thực hiện kiểm toán

- Kiểm tra căn cứ lập dự toán niên độ được kiểm toán theo Luật NSNN và Luật Đầu tư công, Nghị quyết của Quốc hội có liên quan: Văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính; kế hoạch đầu tư trung hạn; tình hình thực hiện vốn đầu tư công NSNN năm trước niên độ được kiểm toán; số kiểm tra dự toán ngân sách về chi ĐTPT của Bộ Tài chính. Việc chấp hành theo quy định về các nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ vốn đầu tư công nguồn NSNN.

- Kiểm tra yêu cầu lập dự toán thực hiện theo Luật NSNN, Luật Đầu tư công, Nghị quyết của Quốc hội có liên quan: Dự toán phải tổng hợp theo cơ cấu, trong đó có chi đầu tư phát triển (bao gồm cả nguồn vốn ODA, vốn vay ưu đãi, vốn viện trợ, vốn Trái phiếu chính phủ, ...); trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN, khả năng cân đối các nguồn lực trong năm dự toán, quy định của pháp luật về đầu tư công, xây dựng và quy định khác của pháp luật có liên quan.

- So sánh, đối chiếu sự phù hợp của các nguồn vốn trong kế hoạch đầu tư công do chủ đầu tư lập trình cấp có thẩm quyền phê duyệt so với khả năng huy động các nguồn vốn đầu tư khác đối với các dự án sử dụng nhiều nguồn vốn đầu tư, tính khả thi của nguồn vốn huy động khác.

- Kiểm tra việc phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư công của bộ, cơ quan trung ương niên độ được kiểm toán theo Luật NSNN và các quy định của Luật Đầu tư công, Nghị quyết của Quốc hội có liên quan: Đúng với dự toán ngân sách được giao cả về tổng mức vốn, cơ cấu vốn và chi tiết theo từng ngành, lĩnh vực chi được giao; phân bổ đủ vốn, kinh phí để thu hồi các khoản đã ứng trước dự toán đến hạn thu hồi trong năm, vốn đối ứng các dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) của các nhà tài trợ nước ngoài theo cam kết; phải bảo đảm các yêu cầu theo quy định của pháp luật về đầu tư công, xây dựng và quy định khác của pháp luật có liên quan.

- Kiểm tra để làm rõ việc phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư công niên độ được kiểm toán theo quy định tại Luật Đầu tư công, Nghị quyết của Quốc hội có liên quan, các văn bản hướng dẫn của Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính về xây dựng kế hoạch đầu tư công hằng năm, ví dụ: Bố trí cho các dự án thuộc danh mục kế hoạch đầu tư công trung hạn, ưu tiên thanh toán nợ đọng XDCB, thu hồi vốn ứng trước; bố trí vốn để hoàn thành dự án trong kế hoạch đầu tư công trung hạn bảo đảm thời gian theo quy định.

- Kiểm tra việc bộ, cơ quan trung ương quyết định bổ sung, điều chỉnh dự toán chi đầu tư phát triển có phù hợp với các quy định hay không.

- Kiểm tra, so sánh, đánh giá số giải ngân so với kế hoạch vốn được giao, chi tiết theo từng nguồn vốn (bao gồm cả số giao đầu năm và giao bổ sung trong năm). Làm rõ nguyên nhân giải ngân thấp (nếu có).

b) Một số ví dụ về rủi ro có sai sót trọng yếu cần xem xét:

- Lập dự toán không đầy đủ mẫu biểu; phân bổ và giao dự toán chậm thời hạn quy định, không giao hết từ đầu năm; bố trí vốn để trả nợ vay (cả gốc và lãi) đến hạn không kịp thời; chưa cân đối giữa nhu cầu và khả năng nguồn vốn bố trí cho đầu tư phát triển; cơ sở lập dự toán chưa hợp lý.

- Phân bổ cho các dự án chưa đảm bảo điều kiện quy định; không nằm trong kế hoạch đầu tư công trung hạn; không đúng tính chất nguồn vốn; phân bổ vượt kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn; chưa phân bổ từ đầu năm hoặc phân bổ thấp hơn quy định; chưa bố trí đủ vốn đối ứng cho các dự án; chưa bố trí thu hồi vốn ứng trước theo quy định.

- Phân bổ không căn cứ vào nhu cầu đăng ký; việc đăng ký nhu cầu vốn của chủ đầu tư chưa tính đến việc thu hồi tạm ứng; giao, điều chỉnh kế hoạch vốn quá chậm, muộn ảnh hưởng đến khả năng giải ngân.

a) Thủ tục thực hiện kiểm toán

- BCQT vốn đầu tư theo niên độ của bộ, cơ quan trung ương có được tổng hợp đầy đủ từ báo cáo của các Chủ đầu tư không.

- Đối chiếu, kiểm tra khớp đúng về nguồn vốn giữa BCQT vốn đầu tư theo niên độ ngân sách của bộ, cơ quan trung ương với kế hoạch vốn giao đầu năm và kế hoạch vốn bổ sung trong năm; nguồn vốn cấp cho các đơn vị không qua kiểm soát của KBNN (nếu có).

- Đối chiếu BCQT vốn đầu tư công nguồn NSNN do Bộ, cơ quan trung ương lập với số liệu trên BCQT vốn đầu tư công do KBNN lập theo từng nguồn vốn, ngành lĩnh vực (lưu ý việc quyết toán vốn đầu tư theo niên độ gồm: Thanh toán khối lượng hoàn thành vốn thuộc kế hoạch năm trước kéo dài sang năm báo cáo, thanh toán khối lượng hoàn thành vốn thuộc kế hoạch năm báo cáo, thanh toán tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi năm báo cáo) để xác định số quyết toán vốn đầu tư công thuộc ngân sách bộ, cơ quan trung ương theo năm ngân sách. Lưu ý: đối chiếu số liệu quyết toán theo niên độ với các báo cáo của KBNN và các cơ quan thanh tra, kiểm tra (nếu có).

- Kiểm tra việc xác định số liệu, nguồn vốn được phép kéo dài sang năm sau có đúng quy định, trong đó lưu ý đối với các nguồn vốn kéo dài từ năm trước sang thực hiện trong năm theo quy định tại Luật Đầu tư công. Kiểm tra công tác theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, thu hồi tạm ứng vốn đầu tư, trong đó lưu ý các khoản tạm ứng quá thời hạn chưa thu hồi.

- Xem xét thời hạn khóa sổ lập BCQT niên độ được kiểm toán: Thực hiện khóa sổ kế toán và lập BCQT theo quy định. Thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN kết thúc vào ngày 31/01 năm sau. Các khoản tạm ứng đã đủ điều kiện chi, khối lượng, công việc đã thực hiện từ ngày 31/12 niên độ được kiểm toán trở về trước được giao trong dự toán ngân sách, thì thời hạn chi, thanh toán ngân sách được thực hiện đến hết ngày 31/01 năm sau và được hạch toán, quyết toán vào ngân sách niên độ được kiểm toán.

- Số liệu BCQT phải được phản ánh chi tiết theo từng chủ đầu tư, từng nguồn vốn, từng dự án, trong đó chi tiết vốn trong nước và vốn nước ngoài (nếu có).

- Chọn mẫu một số BCQT vốn đầu tư công nguồn NSNN theo năm ngân sách của chủ đầu tư để so sánh, đối chiếu, đánh giá công tác quyết toán, xét duyệt, lập BCQTNS bộ, cơ quan trung ương cũng như tính đúng đắn, sự phù hợp giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết.

- Đối với số vốn tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi không đưa vào quyết toán niên độ ngân sách của năm quyết toán. Sau thời gian chỉnh lý quyết toán, số dư tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi còn lại được chuyển sang ngân sách năm sau để thu hồi tạm ứng, Bộ, cơ quan trung ương không phải xét chuyển.

- Kiểm tra trình tự lập, gửi, xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt BCQT vốn đầu tư nguồn NSNN niên độ được kiểm toán:

+ Xem xét công tác lập BCQT năm của chủ đầu tư (hoặc Ban quản lý dự án chuyên ngành) gửi Bộ, cơ quan trung ương; việc đối chiếu, số liệu với KBNN đầy đủ và khớp đúng.

+ Xem xét công tác xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán năm của Bộ, cơ quan trung ương gửi các đơn vị, chủ đầu tư và KBNN; công tác tổng hợp vào quyết toán bộ, cơ quan trung ương niên độ được kiểm toán báo cáo Bộ Tài chính; việc chấp hành gửi BCQT cho Bộ Tài chính.

- Kiểm tra nội dung xét duyệt BCQT vốn đầu tư nguồn NSNN niên độ được kiểm toán của Bộ, cơ quan trung ương. Làm rõ các nội dung:

+ Sự phù hợp về tổng nguồn vốn, cơ cấu vốn trong BCQT của chủ đầu tư và báo cáo tổng hợp quyết toán của KBNN (hoặc cơ quan thanh toán). Sự phù hợp về danh mục dự án giữa BCQT của các chủ đầu tư và KBNN (hoặc cơ quan thanh toán). Kiểm tra sự khớp đúng về số liệu (lũy kế vốn giải ngân, thanh toán khối lượng hoàn thành, vốn tạm ứng...) giữa xác nhận của cơ quan kiểm soát thanh toán trung ương và cơ quan kiểm soát thanh toán nơi thanh toán (KBNN).

+ Kiểm tra, so sánh kế hoạch vốn, số vốn thanh toán của từng dự án giữa BCQT của các chủ đầu tư và KBNN (hoặc cơ quan thanh toán); xác định số vốn được chuyển sang năm sau tiếp tục thực hiện và thanh toán; số kế hoạch vốn hủy bỏ.

+ Lưu ý là KTVNN chỉ xem xét, đối chiếu giữa BCQT của bộ, cơ quan trung ương về các nguồn vốn với BCQT các đơn vị, Ban quản lý lập; không thực hiện kiểm tra, đối chiếu các công trình đầu tư xây dựng.

- Xem xét thời hạn gửi báo cáo, xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán vốn đầu tư niên độ được kiểm toán:

+ Thời hạn gửi BCQT năm của chủ đầu tư do bộ, cơ quan trung ương quy định theo Luật NSNN; KBNN tổng hợp, lập và gửi BCQT niên độ được kiểm toán theo quy định.

+ Thời hạn xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán năm của Bộ, cơ quan trung ương theo quy định.

- Lưu ý, một công trình đầu tư công thường có nhiều nguồn vốn và thực hiện trong nhiều năm trong khi kiểm toán quyết toán vốn đầu tư chỉ chú trọng nguồn vốn ngân sách giải ngân và quyết toán trong năm. KTVNN lưu ý số liệu quyết toán đối với nguồn năm trước chuyển sang, nguồn được giao trong năm hay các nguồn khác, cần tổng hợp để làm rõ việc quyết toán theo từng nguồn vốn. Thực hiện thủ tục kiểm toán để đánh giá công tác đối chiếu, xác nhận của KBNN nơi giao dịch.

b) Một số ví dụ về rủi ro có sai sót trọng yếu trong lập và trình bày báo cáo quyết toán ngân sách bộ, cơ quan trung ương cần xem xét:

- Thời hạn việc lập, xét duyệt BCQT vốn đầu tư công nguồn NSNN theo năm ngân sách (của chủ đầu tư, của bộ, cơ quan trung ương) còn chậm so quy định.

- BCQT vốn đầu tư công nguồn NSNN của chủ đầu tư, của bộ ngành cơ quan trung ương lập không đúng mẫu biểu, thiếu các chỉ tiêu số liệu nguồn vốn, thanh toán, giải ngân, quyết toán, thiếu thuyết minh, phụ lục so với quy định.

- Các chủ đầu tư, các ban QLDA không gửi BCQT vốn đầu tư năm ngân sách theo quy định gửi Bộ, cơ quan trung ương.

- Số liệu BCQT chưa được đối chiếu, xác nhận của cơ quan KBNN theo quy định.

- Bộ, cơ quan trung ương chậm thực hiện xét duyệt và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán vốn đầu tư hằng năm gửi các chủ đầu tư và KBNN.

- Số liệu nguồn vốn không khớp đúng 'với các quyết định giao dự toán, số liệu quyết toán không phù hợp với nguồn vốn.

- Số liệu quyết toán ngân sách không khớp đúng với số liệu của KBNN, quyết toán cả số tạm ứng, quyết toán cả nguồn vốn kéo dài chưa giải ngân hết.

- Thủ tục kéo dài kế hoạch vốn sang năm sau không đúng quy định./.