Nghị định 353-HĐBT Của Hội đồng Bộ trưởng về việc quy định chi tiết thi hành Luật Thuế lợi tức

CñA HéI ®åNG Bé TR­ëNG Sè 353- H§BT NGµY 2-10-1990
QUY ®ÞNH CHI TIÕT THI HµNH LUËT THUÕ LîI TøC

HéI ®åNG Bé TR­ëNG

C¨n cø LuËt tæ chøc Héi ®ång Bé tr­ëng ngµy 4 th¸ng 7 n¨m 1981;

C¨n cø LuËt thuÕ lîi tøc;

C¨n cø NghÞ quyÕt cña Héi ®ång Nhµ n­íc sè 270B-NQ/H§NN8 ngµy 8 th¸ng 8 n¨m 1990 vÒ c«ng bè hiÖu lùc 3 LuËt thuÕ doanh thu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, lîi tøc,

CH­¬NG I
PH¹M VI ¸P DôNG THUÕ LîI TøC

§iÒu 1. §èi t­îng nép thuÕ lîi tøc bao gåm c¸c tæ chøc kinh doanh h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ c¸ nh©n kinh doanh cã lîi tøc (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) ho¹t ®éng th­êng xuyªn hay kh«ng th­êng xuyªn, cã ®Þa ®iÓm kinh doanh cè ®Þnh hay l­u ®éng ®­îc quy ®Þnh t¹i ®iÒu 1, ®iÒu 2 LuËt thuÕ lîi tøc.

CH­¬NG II
C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ LîI TøC

§iÒu 2. Doanh thu tÝnh lîi tøc chÞu thuÕ lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn gia c«ng, tiÒn hoa hång, tiÒn dÞch vô trong kú quy ®Þnh t¹i ®iÒu 8 cña LuËt thuÕ doanh thu, ch­a trõ mét kho¶n phÝ tæn nµo, hoÆc tiÒn b¸n hµng ®èi víi hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt x¸c ®Þnh theo sè l­îng hµng ho¸ tiªu thô vµ gi¸ tÝnh thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÒu 6, 7, 8 cña LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

§iÒu 3. Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn cô thÓ viÖc x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÒu 7 LuËt thuÕ lîi tøc ®èi víi tõng ngµnh, nghÒ.

§iÒu 4. C¸c kho¶n chi phÝ hîp lÖ, hîp lý ®­îc trõ ®Ó tÝnh lîi tøc chÞu thÕ ghi trong ®iÒu 9 LuËt thuÕ thuÕ lîi tøc quy ®Þnh nh­ sau:

1. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh:

- Tµi s¶n cè ®Þnh cã sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

2. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng l­îng (gäi chung lµ vËt t­) tÝnh theo møc tiªu hao vµ gi¸ xuÊt kho thùc tÕ hîp lý sö dông vµo s¶n xuÊt kinh doanh cã liªn quan ®Õn lîi tøc chÞu thuÕ ph¸t sinh trong kú.

3. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ¸p dông ®èi víi mäi ngµnh nghÒ thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, c¨n cø vµo chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp do Nhµ n­íc quy ®Þnh.

4. §èi víi hé t­ nh©n kinh doanh ®­îc tÝnh trõ phÇn tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng thuª ngoµi theo quy ®Þnh trong kho¶n 3 trªn ®©y; tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng tr¶ cho chñ hé t­ nh©n kh«ng ®­îc coi lµ chi phÝ, vµ kh«ng ®­îc trõ khi x¸c ®Þnh lîi tøc tÝnh thuÕ.

5. C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ngoµi c¸c chi phÝ nãi ë c¸c kho¶n 1, 2, 3 trªn ®­îc c«ng nhËn hîp lÖ, hîp lý bao gåm:

a) Chi phÝ qu¶n lý lµ c¸c kho¶n chi phÝ chung.

b) Chi vÒ mua hoÆc chi tr¶ tiÒn sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ ph¸t minh, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ vµ c¸c dÞch vô kü thuËt (kh«ng thuéc tµi s¶n cè ®Þnh).

c) Chi phÝ vÒ tiªu thô s¶n phÈm hoÆc cung cÊp dÞch vô.

d) C¸c kho¶n mua vÒ b¶o hiÓm theo chÕ ®é thèng nhÊt cña Nhµ n­íc.

®) C¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn theo chÕ ®é.

e) C¸c kho¶n thuÕ d­îc trõ bao gåm thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ doanh thu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ c¸c kho¶n thuÕ hoÆc lÖ phÝ ®· nép cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh nh­ thuÕ thæ tr¹ch, thuÕ tµi nguyªn, thu trªn vèn, lÖ phÝ tr­íc b¹, lÖ phÝ giao th«ng, v.v...

6. Kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý, hîp lÖ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ, hoÆc kh«ng ®­îc tÝnh ®Ó gi¶m trõ lîi tøc chÞu thuÕ c¸c kho¶n sau ®©y:

a) C¸c kho¶n thiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm háng v­ît qu¸ ®Þnh møc cho phÐp, thiÖt h¹i vÒ ngõng s¶n xuÊt do mäi nguyªn nh©n, thiÖt h¹i do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra hoÆc do kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc ®èi t­îng chÞu tr¸ch nhiÖm båi th­êng vËt chÊt.

b) Kho¶n tiÒn nép ph¹t cña c¬ së kinh doanh.

c) C¸c kho¶n chi mang tÝnh chÊt tiÒn th­ëng: th­ëng trong l­¬ng, th­ëng tiÕt kiÖm, phô gi¸ chÊt l­îng s¶n phÈm v.v...

d) C¸c kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é cña Nhµ n­íc quy ®Þnh.

®) C¸c kho¶n lç kh¸c.

e) C¸c kho¶n chi do nguån vèn kh¸c ®µi thä

§iÒu 5. C¬ së kinh doanh (trõ hé kinh doanh nhá, hé bu«n chuyÕn) nép thuÕ lîi tøc theo thuÕ suÊt æn ®Þnh trªn lîi tøc chÞu thÕ c¶ n¨m ®èi víi tõng nhãm ngµnh nghÒ quy ®Þnh t¹i ®iÒu 10 LuËt thuÕ lîi tøc.

C¬ së kinh doanh ho¹t ®éng nhiÒu nhãm ngµnh nghÒ chÞu thuÕ suÊt kh¸c nhau, tr­êng hîp kh«ng ph©n biÖt ®­îc lîi tøc chÞu thuÕ cña tõng nhãm ngµnh nghÒ, th× ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc cña nhãm ngµnh nghÒ chÞu thuÕ suÊt cao nhÊt, tÝnh trªn tæng sè lîi tøc chÞu thuÕ cña toµn bé c¬ së.

iÒu 6. §èi víi hé t­ nh©n kinh doanh, nÕu cã lîi tøc chÞu thuÕ th¸ng trªn 6 triÖu ®ång th× ph¶i nép thuÕ lîi tøc bæ sung theo quy ®Þnh t¹i quyÕt nghÞ cña Héi ®ång Nhµ n­íc.

CH­¬NG II
Kª KHAI, NéP THUÕ, THU THUÕ LîI TøC

§iÒu 7. C¸c tæ chøc, c¸ nh©n kinh doanh thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ ph¶i thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo Ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1988, vµ §iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n­íc ban hµnh theo NghÞ ®Þnh sè 25-H§BT ngµy 18 th¸ng 3 n¨m 1989 cña Héi ®ång Bé tr­ëng vµ c¸c quyÕt ®Þnh, th«ng t­ h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.

§iÒu 8. Bé Tµi chÝnh thèng nhÊt ph¸t hµnh ho¸ ®¬n sö dông cho c¸c c¬ së kinh doanh trong c¶ n­íc.

§iÒu 9. Khi c¬ quan thuÕ cã yªu cÇu vÒ tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc kiÓm tra tÝnh thuÕ lîi tøc, c¬ së kinh doanh cã nhiÖm vô:

1. Nép ®ñ, ®óng h¹n c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ.

2. Gi¶i thÝch, chøng minh c¸c kho¶n ch­a râ trong tê khai hoÆc sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ ho¸ ®¬n.

C¬ së kinh doanh kh«ng ®­îc viÖn lý do bÝ mËt nghÒ nghiÖp ®Ó tõ chèi xuÊt tr×nh, cung cÊp hoÆc gi¶i thÝch c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt nãi trªn theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ, c¬ quan thuÕ ph¶i gi÷ bÝ mËt vÒ nh÷ng tµi liÖu do c¬ së kinh doanh cung cÊp.

§iÒu 10. C¸c tæ chøc kinh doanh, c¸ nh©n kinh doanh kh«ng thuéc diÖn ®èi t­îng nép thuÕ kho¸n, hµng th¸ng ph¶i lµm tê khai nép thuÕ lîi tøc vµ ®­îc t¹m nép thuÕ lîi tøc theo quy ®Þnh cña c¬ quan thuÕ. Cuèi n¨m ph¶i quyÕt to¸n vµ thanh to¸n thuÕ lîi tøc víi c¬ quan thuÕ.

§iÒu 11. Hé kinh doanh nhá vµ c¬ së kinh doanh bu«n chuyÕn nép thuÕ lîi tøc theo ph­¬ng thøc kho¸n trªn doanh thu ®­îc nép døt kho¸t hµng th¸ng vµ tõng chuyÕn hµng. Cuèi n¨m kh«ng ph¶i quyÕt to¸n l¹i víi c¬ quan thuÕ.

CH­¬NG IV
GI¶M, MIÔN THUÕ LîI TøC

§iÒu 12. ViÖc gi¶m, miÔn thuÕ lîi tøc, ®èi víi c¸c c¬ së kinh doanh ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh sau ®©y:

1. Nh÷ng tr­êng hîp ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc:

a) Nh÷ng ng­êi giµ yÕu, tµn tËt hoÆc ng­êi kinh doanh lÆt vÆt cã thu nhËp hµng th¸ng d­íi møc l­¬ng vµ phôc cÊp tèi thiÕu cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc Nhµ n­íc.

b) C¸c ho¹t ®éng vËn t¶i b»ng ph­¬ng tiÖn th« s¬ ë miÒn nói nh­ xe ®¹p, xe thå, xe ba g¸c, xe sóc vËt kÐo.

c) C¸c c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Þa ®iÓm tõ miÒn xu«i lªn miÒn nói th× ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc mét n¨m ®Çu kÓ tõ th¸ng b¾t ®Çu ho¹t ®éng kinh doanh. N¨m thø 2 vµ thø 3 tiÕp theo nÕu kinh doanh cßn gÆp khã kh¨n nh­: thiÕu vèn kinh doanh, cÇn ph¶i ®Çu t­ thªm ®Ó æn ®Þnh n¬i s¶n xuÊt kinh doanh ... sÏ ®­îc xÐt miÔn thuÕ lîi tøc.

d) C¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ dÞch vô s¶n xuÊt thuéc kinh tÕ gia ®×nh ph¶i b¶o ®¶m cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh riªng.

ThÈm quyÒn xÐt miÔn thuÕ lîi tøc trong c¸c tr­êng hîp nªu trªn do c¬ quan thuÕ huyÖn hoÆc cÊp t­¬ng ®­¬ng quyÕt ®Þnh.

2. C¬ së kinh doanh cã khã kh¨n do thiªn tai, ®Þch ho¹, tai n¹n bÊt ngê ®­îc xÐt gi¶m hoÆc miÔn thuÕ lîi tøc nh­ sau:

- NÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i tõ 20% ®Õn 50% doanh thu chÞu thuÕ trong n¨m th× c¬ quan thuÕ tØnh hoÆc cÊp t­¬ng ®­¬ng xÐt gi¶m thuÕ lîi tøc theo tû lÖ t­¬ng øng.

- NÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i trªn 50% so víi doanh thu chÞu thuÕ trong n¨m th× do Tæng côc thuÕ Nhµ n­ãc quyÕt ®Þnh gi¶m hoÆc miÔn thuÕ.

3. C¸c tæ chøc, c¸ nh©n ë miÒn nói vµ mét sè ngµnh nhiÒu nghÒ cÇn khuyÕn khÝch ®Çu t­, nÕu sau khi ®· dïng hÕt c¸c nguån vèn tù cã cña c¬ së kinh doanh (vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, quü xÝ nghiÖp...) mµ cßn ph¶i dïng ®Õn lîi nhuËn thu ®­îc trong n¨m ®Ó t¸i ®Çu t­ th× ®­îc gi¶m thuÕ lîi tøc. Tû lÖ gi¶m thuÕ b»ng tû lÖ sè tiÒn ®· chi vÒ t¸i ®Çu t­ b»ng nguån lîi nhuËn so víi lîi tøc chÞu thuÕ trong n¨m nh­ng møc gi¶m tèi ®a kh«ng qu¸ 50% sè thuÕ lîi tøc ph¶i nép trong n¨m.

4. C¸c tæ chøc kinh doanh míi thµnh lËp ë miÒn nói vµ mét sè ngµnh nghÒ cÇn khuyÕn khÝch ®Çu t­, nÕu n¨m ®Çu kinh doanh bÞ lç th× ®­îc chuyÓn sè lç kinh doanh sang n¨m kÕ tiÕp ®Ó trõ vµo lîi tøc chÞu thuÕ tr­íc khi tÝnh thuÕ lîi tøc.

ThÈm quyÒn xÐt gi¶m thuÕ lîi tøc theo c¸c ®iÓm 3, 4 cña Ch­¬ng IV NghÞ ®Þnh nµy do Bé tµi chÝnh (Tæng côc thuÕ) quyÕt ®Þnh.

5. ViÖc xÐt gi¶m thuÕ lîi tøc ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh ®­îc quy ®Þnh t¹i ®iÒu 25, LuËt thuÕ lîi tøc do Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh quyÕt ®Þnh theo ®¬n ®Ò nghÞ cña c¬ së kinh doanh, cã sù kiÓm tra x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ vµ cã ®Ò nghÞ cña c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn cña c¬ së.

CH­¬NG V
§IÒU KHO¶N CUèI CïNG

§iÒu 13. Héi ®ång Bé tr­ëng cã quy ®Þnh riªng vÒ chÕ ®é khen th­ëng ®èi víi c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao vµ ng­êi cã c«ng ph¸t hiÖn c¸c vô vi ph¹m LuËt thuÕ lîi tøc.

§iÒu 14. Nh÷ng quy ®Þnh vÒ thuÕ lîi tøc ®èi víi kinh tÕ ngoµi quèc doanh vµ chÕ ®é thu ®èi víi kinh tÕ quèc doanh tr­íc ®©y ®Òu b·i bá.

§iÒu 15. LuËt thuÕ lîi tøc cã hiÖu lùc tõ 1-10-1990 ®èi víi kinh tÕ ngoµi quèc doanh, c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh ®· thùc hiÖn bµn giao xong vèn, tµi s¶n.

§èi víi c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh ch­a thùc hiÖn bµn giao xong vèn, tµi s¶n ®­îc tiÕp tôc ¸p dông chÕ ®é nép thu quèc doanh cho ®Õn khi thùc hiÖn bµn giao xong vèn, tµi s¶n nh­ng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1990.

§iÒu 16. Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.