Công văn 6467/CT-QLNT 2026 của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng
| BỘ TÀI CHÍNH CỤC THUẾ Số: 6467/CT-QLNT V/v chính sách thuế giá trị gia tăng | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc |
Kính gửi: Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam.
Bộ Tài chính nhận được Thông báo số 426/TB-VPCP ngày 15/8/2026 của Văn phòng Chính phủ về thông báo Kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ Nguyễn Văn Thắng tại Buổi làm việc với các bộ, ngành, địa phương và doanh nghiệp để xử lý khó khăn, vướng mắc trong lĩnh vực thuế, hải quan. Thực hiện phân công của Bộ Tài chính, liên quan đến vướng mắc, kiến nghị của Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại STT 17 Phụ lục 1, Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam nêu vướng mắc và kiến nghị như sau:
Vướng mắc: Hội Sở hữu trí tuệ Việt Nam phản ánh từ ngày 01/10/2025, khi Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo năm 2025 có hiệu lực thay thế Luật Khoa học và công nghệ năm 2013, định nghĩa mới tại Khoản 12 Điều 3 không lặp lại nguyên văn cụm từ “hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ”, đồng thời đưa dịch vụ sở hữu trí tuệ vào nhóm dịch vụ hỗ trợ đổi mới sáng tạo tại Khoản 13 Điều 3. Do Luật Thuế giá trị gia tăng dẫn chiếu đến luật chuyên ngành, một số cơ quan thuế địa phương cho rằng dịch vụ sở hữu trí tuệ không còn được hưởng thuế suất ưu đãi 5% mà phải chịu mức thuế suất phổ thông 10%, đồng thời có nguy cơ bị truy thu thuế và tính tiền chậm nộp đối với các hóa đơn đã lập theo mức 5% trước đó.
Kiến nghị: Đề nghị xem xét tạm thời chưa truy thu thuế và chưa tính tiền chậm nộp đối với hóa đơn dịch vụ sở hữu trí tuệ lập theo thuế suất 5% kể từ ngày 01/10/2025. Bộ Khoa học và Công nghệ ban hành văn bản giải thích áp dụng, xác nhận thống nhất dịch vụ sở hữu trí tuệ vẫn thuộc phạm vi dịch vụ khoa học, công nghệ để được áp dụng thuế suất 5% theo điểm m khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Ghi nhận rõ dịch vụ sở hữu trí tuệ thuộc nhóm dịch vụ khoa học, công nghệ khi sửa đổi Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo dự kiến tháng 10/2026.
Cục Thuế trả lời như sau:
Tại điểm m khoản 2, khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định:
“Điều 9. Thuế suất
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.”
Tại điểm o khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế quy định:
“o) Không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, hóa đơn, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, hóa đơn theo văn bản hành chính hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế, hóa đơn của người nộp thuế;”
Tại khoản 3 Điều 26 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định:
“3. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp:
c) Trường hợp quy định tại điểm o khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế;
d) Các trường hợp không tính tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật;”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp dịch vụ sở hữu trí tuệ được xác định là dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp được thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
Cục Thuế có ý kiến để Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam được biết./.