Thông tư 03/2026/TT-KTNN Quy định xây dựng và ban hành kế hoạch kiểm toán

1. Thông tư này quy định về trình tự, nội dung công việc xây dựng và ban hành kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

2. Thông tư này không áp dụng đối với các trường hợp điều chỉnh kế hoạch kiểm toán năm hoặc các kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán nhà nước đã cam kết thực hiện theo các văn bản ký kết với đối tác nước ngoài.

1. Bảo đảm tính độc lập của Kiểm toán nhà nước theo quy định tại Hiến pháp năm 2013. Tuân thủ quy định của Luật Kiểm toán nhà nước, các quy định về quy tắc đạo đức nghề nghiệp, quy tắc ứng xử của kiểm toán viên nhà nước, quy định về bảo vệ bí mật nhà nước và các quy định pháp luật có liên quan.

2. Bảo đảm tính khách quan, minh bạch: Kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn được xây dựng trên cơ sở mục tiêu, nhiệm vụ trọng tâm, các tiêu chí rõ ràng, cụ thể; quy trình xây dựng, thẩm định, lấy ý kiến, hoàn thiện và ban hành kế hoạch được thực hiện công khai, minh bạch.

3. Bảo đảm tính hệ thống, toàn diện và khả thi: Kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn được xây dựng phù hợp với nguồn lực của Kiểm toán nhà nước; cân đối và phù hợp với kế hoạch công tác khác; dự phòng nguồn lực thích hợp để thực hiện các nhiệm vụ đột xuất theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

4. Bảo đảm nguyên tắc tập trung, dân chủ: Kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn do các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước đề xuất trên cơ sở các định hướng của Kiểm toán nhà nước; tập hợp được trí tuệ của tập thể công chức, kiểm toán viên nhà nước.

5. Bảo đảm sự phối hợp tốt với các cơ quan trong hệ thống thanh tra, kiểm tra của Đảng và Nhà nước; tránh trùng lặp, chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.

6. Bảo đảm sự phù hợp giữa kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn và kế hoạch, chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước theo từng thời kỳ.

1. Luật Kiểm toán nhà nước và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán nhà nước.

2. Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước; kế hoạch thực hiện chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước; kế hoạch kiểm toán trung hạn (đối với kế hoạch kiểm toán năm).

3. Các chủ trương, chính sách, văn bản quản lý, điều hành kinh tế - xã hội, tài chính, ngân sách hàng năm, trung hạn, dài hạn của Trung ương và địa phương; đặc điểm, tình hình kinh tế - xã hội, tài chính, ngân sách và thực tiễn quản lý, điều hành kinh tế - xã hội, tài chính, ngân sách.

4. Yêu cầu thực tiễn và năng lực thực tế của Kiểm toán nhà nước.

5. Các kế hoạch công tác của Kiểm toán nhà nước.

6. Yêu cầu của Lãnh đạo Đảng, Nhà nước; ý kiến tham gia của các đại biểu Quốc hội và các cơ quan chức năng có liên quan.

1. Thuộc đối tượng kiểm toán thường xuyên hoặc định kỳ theo quy định.

2. Bảo đảm tính khả thi, phù hợp chức năng, nhiệm vụ và nguồn lực của Kiểm toán nhà nước. Mục tiêu, trọng tâm và nội dung kiểm toán phù hợp với định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

3. Được đánh giá có rủi ro cao về quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công.

4. Được Quốc hội, Chính phủ, các cấp chính quyền địa phương và dư luận xã hội quan tâm.

5. Liên quan đến công tác thu, quản lý và sử dụng nguồn kinh phí có quy mô lớn so với các đơn vị, chủ đề kiểm toán khác.

6. Chưa được kiểm toán hoặc có khoảng cách thời gian dài kể từ lần kiểm toán trước.

1. Định hướng, hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm.

2. Tổ chức xây dựng, thẩm định, lấy ý kiến và hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm.

3. Ban hành kế hoạch kiểm toán năm.

1. Trước ngày 15 tháng 6 hàng năm, Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm sau.

2. Hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm gồm các nội dung chính sau:

3. Định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm được thực hiện thông qua việc xem xét, phân tích, đánh giá:

1. Khảo sát thu thập thông tin

2. Lập dự kiến kế hoạch kiểm toán năm

1. Thẩm định, kiểm tra dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của các đơn vị.

2. Tổng hợp kết quả thẩm định, kiểm tra đối với dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của các đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, cho ý kiến chỉ đạo. Trường hợp cần thiết, Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức cuộc họp với các đơn vị liên quan về dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước.

3. Hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước theo ý kiến chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước; tổ chức xây dựng Báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định. Thời gian hoàn thành trước ngày 30 tháng 8 hàng năm.

4. Báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước để gửi dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước lấy ý kiến tham gia của các cơ quan hữu quan, báo cáo Ủy ban Thường vụ Quốc hội và gửi các đại biểu Quốc hội. Tham mưu giúp Tổng Kiểm toán nhà nước để phối hợp với Thanh tra Chính phủ trong xây dựng kế hoạch kiểm toán, thanh tra nhằm tránh chồng chéo, trùng lặp.

5. Tổng hợp ý kiến tham gia của các cơ quan hữu quan, ý kiến chỉ đạo của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và ý kiến của các đại biểu Quốc hội báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước việc hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước.

6. Hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành. Thời gian hoàn thành trước ngày 15 tháng 12 hàng năm.

1. Định hướng, hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán trung hạn.

2. Tổ chức xây dựng, tổng hợp, lấy ý kiến và hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn.

3. Ban hành kế hoạch kiểm toán trung hạn.

1. Trước ngày 15 tháng 6 hàng năm, Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán trung hạn cùng thời điểm ban hành hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm sau, trong đó định hướng một số nội dung chủ yếu về các chủ đề kiểm toán trong giai đoạn 03 năm, các chủ đề thực hiện kiểm toán hàng năm hoặc định kỳ theo quy định của pháp luật; một số nội dung kiểm toán cần quan tâm của Kiểm toán nhà nước.

2. Định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán trung hạn được thực hiện thông qua việc xem xét, phân tích các thông tin nêu tại Điều 4 của Thông tư này.

1. Trên cơ sở nguyên tắc, căn cứ xây dựng kế hoạch kiểm toán trung hạn, các tiêu chí lựa chọn đơn vị, đầu mối, dự án, chủ đề kiểm toán quy định tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 của Thông tư này; căn cứ các văn bản về phát triển kinh tế - xã hội 05 năm của quốc gia, các nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ...; Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước theo chức năng, nhiệm vụ, phạm vi kiểm toán được phân giao tổ chức xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn của đơn vị theo giai đoạn 03 năm cụ thể hóa mục tiêu kiểm toán, xác định trọng tâm hoạt động trong từng năm và trong cả giai đoạn và gửi về Vụ Tổng hợp trước ngày 20 tháng 7 hàng năm. Kế hoạch kiểm toán trung hạn được xây dựng theo hình thức cuốn chiếu hàng năm cùng với kế hoạch kiểm toán năm và thay thế kế hoạch kiểm toán trung hạn trước đó. Kế hoạch kiểm toán trung hạn có tính định hướng để các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm của đơn vị.

2. Dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn của đơn vị được xây dựng cùng với kế hoạch kiểm toán hàng năm, gồm báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn và các phụ lục số: 07a, 07b, 07c/KHKTTH kèm theo Thông tư này.

3. Báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn gồm những nội dung chính như sau:

1. Tổng hợp, xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước, trong đó định hướng: một số nội dung chủ yếu về các chủ đề kiểm toán trong giai đoạn 03 năm, các chủ đề thực hiện kiểm toán hàng năm hoặc định kỳ theo quy định của pháp luật; một số nội dung kiểm toán cần quan tâm trong các lĩnh vực kiểm toán và đơn vị chủ trì thực hiện.

2. Lấy ý kiến các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước về dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

3. Tổng hợp ý kiến tham gia của các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và hoàn chỉnh dự kiến kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước, trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định và ban hành kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

1. Tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn theo quy định tại Điều 8, Điều 13 của Thông tư này.

2. Phổ biến, quán triệt các quan điểm, định hướng và hướng dẫn về xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước và các văn bản có liên quan tới toàn thể công chức, kiểm toán viên nhà nước trong đơn vị.

3. Ứng dụng hệ thống phần mềm của Kiểm toán nhà nước trong xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của đơn vị.

4. Chủ động phối hợp với Vụ Tổng hợp, các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có liên quan trong quá trình tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn; hoàn thiện, bổ sung kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của đơn vị theo định hướng, chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước.

5. Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về chất lượng và tiến độ xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của đơn vị.

1. Theo dõi, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

2. Tổ chức thu thập, nghiên cứu, phân tích thông tin và các tài liệu liên quan đến kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn, xây dựng và trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn theo quy định tại Điều 7, Điều 12 của Thông tư này; đôn đốc các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức xây dựng và hoàn thiện kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn.

3. Tổ chức thẩm định, tổng hợp, gửi lấy ý kiến và hoàn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước trình Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định ban hành theo quy định tại Điều 9, Điều 14 của Thông tư này.

4. Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về chất lượng và tiến độ xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước.

1. Chủ trì cập nhật và lưu trữ dữ liệu của các đầu mối, đơn vị, dự án thuộc phạm vi kiểm toán của Kiểm toán nhà nước và dữ liệu kiểm toán qua các năm phục vụ công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước. Hướng dẫn và hỗ trợ các đơn vị ứng dụng công nghệ thông tin lập kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn; đôn đốc các đơn vị cập nhật đầy đủ thông tin, cơ sở dữ liệu của các đơn vị được kiểm toán vào hệ thống phần mềm cơ sở dữ liệu của Kiểm toán nhà nước; bảo đảm tính thông suốt, hiệu lực của hệ thống phần mềm trong quá trình triển khai áp dụng.

2. Bảo đảm an toàn, bảo mật hệ thống cơ sở dữ liệu và thông tin trong quá trình xây dựng kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn theo quy định của pháp luật.

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2026.

2. Quyết định số 02/2023/QĐ-KTNN ngày 09 tháng 02 năm 2023 của Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy định lập, thẩm định và ban hành kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán trung hạn của Kiểm toán nhà nước và Điều 3 Quyết định số 07/2024/QĐ-KTNN ngày 16 tháng 10 năm 2024 của Tổng Kiểm toán nhà nước sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ một số điều của một số văn bản quy phạm pháp luật do Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.

1. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện Thông tư này.

2. Trong quá trình thực hiện nếu có vấn đề khó khăn, vướng mắc hoặc cần bổ sung, sửa đổi, các đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp) để tổng hợp, báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định./.