Thông tư 01/2026/TT-KTNN Quy định theo dõi, kiểm tra kết luận, kiến nghị kiểm toán

Quy định theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước

Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 55/2019/QH14;

Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 87/2025/QH15;

Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tổng hợp;

Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Thông tư quy định theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

Thông tư này quy định trình tự, nội dung công việc, nhiệm vụ và trách nhiệm của đơn vị, tổ chức, cá nhân theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước và nhiệm vụ, trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

Thông tư này áp dụng đối với:

a) Định kỳ trước ngày 01 tháng 03 hàng năm, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán xây dựng và ban hành kế hoạch năm về công tác theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán. Trường hợp cần điều chỉnh kế hoạch năm về công tác theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán ban hành quyết định điều chỉnh. Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước về kế hoạch năm và điều chỉnh kế hoạch năm về công tác theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán (nếu có); đồng thời gửi Vụ Tổng hợp để theo dõi, quản lý.

b) Trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán, các hồ sơ chứng từ, văn bản giải trình liên quan đến việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có trách nhiệm rà soát, ghi nhận kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của đơn vị được kiểm toán và cập nhật vào phần mềm Quản lý hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước theo quy định.

c) Tổ chức kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo hình thức kiểm tra tại đơn vị được kiểm toán hoặc yêu cầu đơn vị được kiểm toán báo cáo bằng văn bản kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.

d) Phân công bộ phận giúp việc tham mưu giúp Thủ trưởng đơn vị tổ chức theo dõi việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của đơn vị.

a) Chủ trì tổng hợp, theo dõi việc tổ chức theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định tại Thông tư này; tham mưu Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành hướng dẫn về hồ sơ, biểu mẫu theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.

b) Phối hợp với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán giải quyết kiến nghị, khiếu nại của đơn vị được kiểm toán trong quá trình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định khiếu nại, kiến nghị và khởi kiện trong hoạt động kiểm toán nhà nước.

c) Phối hợp với các đơn vị liên quan giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo chức năng, nhiệm vụ được giao.

d) Chủ trì phối hợp với Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán tham mưu, trình Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt việc điều chỉnh kết luận, kiến nghị kiểm toán trên cơ sở đề nghị của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 18 Thông tư này.

đ) Tổng hợp, lập và trình Tổng Kiểm toán nhà nước phát hành Báo cáo tổng hợp kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước định kỳ, đột xuất theo quy định tại Thông tư này.

a) Phối hợp với Vụ Tổng hợp và các đơn vị liên quan giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo chức năng, nhiệm vụ được giao.

b) Phối hợp với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán giải quyết kiến nghị, khiếu nại của đơn vị được kiểm toán trong quá trình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định khiếu nại, kiến nghị và khởi kiện trong hoạt động kiểm toán nhà nước.

c) Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với công tác tổ chức, theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của các đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ được giao.

a) Phối hợp với Vụ Tổng hợp và các đơn vị có liên quan giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo chức năng, nhiệm vụ được giao.

b) Phối hợp với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán giải quyết kiến nghị, khiếu nại của đơn vị được kiểm toán trong quá trình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định khiếu nại, kiến nghị và khởi kiện trong hoạt động kiểm toán nhà nước.

Chịu trách nhiệm quản trị cơ sở dữ liệu về thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước; tổng hợp các khó khăn, vướng mắc trong việc cập nhật, quản trị cơ sở dữ liệu của các đơn vị để điều chỉnh, xử lý (sau khi thống nhất với Vụ Tổng hợp).

Đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thu thập, tổng hợp thông tin về kết luận, kiến nghị kiểm toán và tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán từ các nguồn:

Trên cơ sở thông tin thu thập, tổng hợp tại Điều 10 Thông tư này, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo các nội dung sau:

Căn cứ kết quả đánh giá theo Điều 11 Thông tư này, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tổ chức các hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán:

a) Báo cáo tổng hợp kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán hàng quý.

Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tổ chức tổng hợp, lập và báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp để theo dõi định kỳ hàng quý trước ngày 20 của tháng cuối quý. Báo cáo được lập trên cơ sở tổng hợp tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của tất cả các đơn vị thuộc đối tượng đang theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tính đến thời điểm ngày 15 của tháng cuối quý.

b) Báo cáo tổng hợp kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán năm.

Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tổ chức tổng hợp, lập và báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp trước ngày 15 tháng 01 năm sau. Báo cáo được lập trên cơ sở tổng hợp tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán và các vấn đề liên quan của tất cả các đơn vị thuộc đối tượng đang theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tính đến thời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm.

c) Báo cáo đột xuất theo yêu cầu của Tổng Kiểm toán nhà nước.

d) Các kết luận, kiến nghị kiểm toán được xác nhận đã thực hiện được tổng hợp trên cơ sở Báo cáo kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị đã phát hành và phải được cập nhật kịp thời, đầy đủ trên phần mềm Quản lý hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

a) Việc thẩm định kế hoạch kiểm tra do Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra tổ chức thực hiện đảm bảo hiệu quả, chất lượng. Kết quả thẩm định phải được thể hiện bằng văn bản và lưu hồ sơ cuộc kiểm tra.

b) Trên cơ sở kết quả thẩm định, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra kết luận để Trưởng Đoàn kiểm tra hoàn thiện kế hoạch kiểm tra trước khi phê duyệt.

c) Thủ trưởng đơn vị phê duyệt kế hoạch kiểm tra và ban hành quyết định kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp (trong đó Thủ trưởng các Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, đơn vị tham mưu được Tổng Kiểm toán nhà nước giao chủ trì cuộc kiểm tra thừa lệnh Tổng Kiểm toán nhà nước ký quyết định kiểm tra; Thủ trưởng các Kiểm toán nhà nước khu vực được Tổng Kiểm toán nhà nước giao chủ trì cuộc kiểm tra ký ban hành quyết định kiểm tra theo chức danh Kiểm toán trưởng); chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về kế hoạch kiểm tra và quyết định kiểm tra. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành, quyết định kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán phải được gửi cho đơn vị được kiểm tra.

a) Việc lập kế hoạch kiểm tra được căn cứ trên cơ sở:

- Kết quả theo dõi, cập nhật thông tin về tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán được thu thập, tổng hợp theo quy định tại Điều 10 Thông tư này.

- Kết quả đánh giá tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định tại Điều 11 Thông tư này.

b) Nội dung của kế hoạch kiểm tra thực hiện theo quy định về hồ sơ, mẫu biểu theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

c) Thời hạn và nhân sự Đoàn kiểm tra:

- Thời hạn một cuộc kiểm tra không quá 15 ngày làm việc. Trường hợp cần thiết kéo dài thời hạn kiểm tra thì gia hạn một lần, thời gian gia hạn không quá 10 ngày làm việc.

- Nhân sự Đoàn kiểm tra: Trưởng Đoàn kiểm tra phải là Phó trưởng phòng hoặc Kiểm toán viên chính trở lên; mỗi Tổ kiểm tra phải có ít nhất 02 thành viên trong đó Tổ trưởng Tổ kiểm tra là Phó trưởng phòng hoặc Kiểm toán viên chính trở lên (trường hợp thành lập Tổ). Thành viên Đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo Trưởng Đoàn kiểm tra, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra để không bố trí làm thành viên đoàn khi: có quyền, lợi ích liên quan đến đơn vị được kiểm tra; có quan hệ gia đình với đơn vị được kiểm tra hoặc cùng là thành viên đoàn kiểm tra.

- Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra quyết định: việc gia hạn thời gian kiểm tra; điều chỉnh nhân sự Đoàn kiểm tra; nội dung kiểm tra trên cơ sở đề nghị của Trưởng Đoàn kiểm tra đảm bảo hiệu quả công tác kiểm tra, báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.

Căn cứ kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt và quyết định kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra có trách nhiệm:

a) Tài liệu làm căn cứ pháp lý cho cuộc kiểm tra (quyết định, kế hoạch kiểm tra, các tài liệu khác có liên quan).

b) Tài liệu, thông tin về kết luận, kiến nghị kiểm toán, tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán và các tài liệu liên quan khác.

c) Các phương tiện, giấy tờ, kinh phí và thiết bị phục vụ cho hoạt động của Đoàn kiểm tra.

a) Chậm nhất sau 15 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành quyết định kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra phải tổ chức công bố quyết định, kế hoạch kiểm tra (dự kiến lịch trình kiểm tra) với đơn vị được kiểm tra.

b) Thành phần tham dự cuộc họp công bố quyết định, kế hoạch kiểm tra phải có Thủ trưởng đơn vị được kiểm tra (hoặc người được ủy quyền). Trưởng Đoàn kiểm tra công bố quyết định kiểm tra; thông báo mục đích, yêu cầu của cuộc kiểm tra; nhiệm vụ, quyền hạn, thẩm quyền, trách nhiệm của Đoàn kiểm tra; quyền và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm tra và thống nhất sự phối hợp hoạt động giữa Đoàn kiểm tra và đơn vị được kiểm tra.

Căn cứ kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt, Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra, đưa ra đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị đối với đơn vị được kiểm tra về việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán. Việc xác nhận tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán phải đảm bảo nguyên tắc tất cả các nội dung làm căn cứ xác nhận, kết luận phải được thể hiện bằng văn bản (công văn, biên bản làm việc, các tài liệu khác có liên quan). Việc thu thập bằng chứng thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán thực hiện theo quy định về hướng dẫn bằng chứng thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

a) Chế độ báo cáo của thành viên Đoàn kiểm tra:

Trong quá trình kiểm tra, các thành viên Đoàn kiểm tra thường xuyên báo cáo Trưởng Đoàn kiểm tra (trường hợp thành lập Tổ kiểm tra, các thành viên Tổ kiểm tra báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm tra; Tổ trưởng Tổ kiểm tra báo cáo Trưởng Đoàn kiểm tra) về tình hình, kết quả công việc được phân công và những vấn đề cần xin ý kiến chỉ đạo. Chế độ báo cáo được quy định cụ thể trong kế hoạch kiểm tra.

b) Chế độ báo cáo của Trưởng Đoàn kiểm tra:

- Trong quá trình kiểm tra có khó khăn, vướng mắc vượt khả năng, thẩm quyền, Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra để xin ý kiến chỉ đạo theo thẩm quyền.

- Trường hợp qua kiểm tra, nếu phát hiện các vi phạm có dấu hiệu tội phạm, kịp thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra để báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xử lý theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều này.

c) Chế độ báo cáo của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra:

- Trường hợp có khó khăn, vướng mắc vượt khả năng và thẩm quyền trong quá trình lãnh đạo, chỉ đạo công tác kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xin ý kiến chỉ đạo.

- Trường hợp qua kiểm tra, nếu phát hiện các vi phạm có dấu hiệu tội phạm, kịp thời báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước để chuyển ngay hồ sơ vụ việc cho cơ quan điều tra có thẩm quyền điều tra, xử lý theo quy định của pháp luật, không chờ đến khi kết thúc quá trình kiểm tra. Đồng thời, nếu phát hiện vi phạm liên quan đến cán bộ thuộc diện cấp ủy quản lý, kịp thời báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước để thông báo ngay các thông tin và chuyển hồ sơ, tài liệu liên quan cho cấp có thẩm quyền theo đúng quy định về phòng, chống tham nhũng, lãng phí, tiêu cực.

Kết thúc tại mỗi đơn vị được kiểm tra, Tổ trưởng Tổ kiểm tra (hoặc Trưởng Đoàn kiểm tra trong trường hợp không thành lập Tổ kiểm tra) lập biên bản kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.

Căn cứ các biên bản kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán và các tài liệu có liên quan, chậm nhất 10 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra tại đơn vị, Trưởng Đoàn kiểm tra lập dự thảo Báo cáo kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán của các đơn vị được kiểm tra trình Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra.

a) Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra thành lập Tổ thẩm định giúp việc Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra thẩm định và lập báo cáo thẩm định dự thảo Báo cáo kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo những nội dung sau:

- Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra.

- Tính đúng đắn, phù hợp, đầy đủ của số liệu, thông tin được Đoàn kiểm tra xác nhận về kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán trong báo cáo kiểm tra.

- Tính đúng đắn, phù hợp giữa kết quả kiểm tra và kết luận, kiến nghị qua kiểm tra.

- Tính đầy đủ, phù hợp của các bằng chứng kiểm tra làm cơ sở cho việc xác nhận, nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị qua kiểm tra.

- Tính đúng đắn của việc điều chỉnh kết luận, kiến nghị kiểm toán (nếu có) trước khi báo cáo, trình Tổng Kiểm toán nhà nước theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều này.

- Tuân thủ mẫu báo cáo kiểm tra theo quy định về hồ sơ, mẫu biểu theo dõi, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.

b) Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm định bằng văn bản. Trên cơ sở kết quả thẩm định và ý kiến tiếp thu của Trưởng Đoàn kiểm tra, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra chỉ đạo Trưởng Đoàn kiểm tra hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm tra.

c) Trong quá trình tổ chức thẩm định, để có đủ căn cứ kết luận, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra có thể tổ chức làm việc với đơn vị được kiểm tra về kết quả kiểm tra hoặc gửi dự thảo báo cáo kiểm tra yêu cầu đơn vị được kiểm tra trả lời bằng văn bản, nêu rõ những nội dung chưa thống nhất, nguyên nhân và bằng chứng. Trường hợp phát sinh những vấn đề khó khăn, vướng mắc vượt khả năng và thẩm quyền, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xin ý kiến chỉ đạo.

a) Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra tại đơn vị (không quá 45 ngày trong trường hợp qua kiểm tra, phát hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán chưa chính xác cần điều chỉnh trước khi phát hành báo cáo kiểm tra), Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra phát hành báo cáo kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; gửi đơn vị được kiểm tra và cơ quan có liên quan theo quy định. Trường hợp đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra không phải là đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra có trách nhiệm gửi báo cáo kiểm tra cho đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.

b) Trường hợp qua kiểm tra, nếu phát hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán chưa chính xác, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra (trường hợp không phải là đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra chủ trì phối hợp với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán) có trách nhiệm xác định làm rõ nguyên nhân, trách nhiệm của đơn vị, tổ chức, cá nhân báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp) để xem xét, phê duyệt điều chỉnh trước khi phát hành báo cáo kiểm tra.

Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký phát hành báo cáo kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra có trách nhiệm lập và nộp hồ sơ kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán vào lưu trữ theo quy định của Kiểm toán nhà nước về danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và hủy hồ sơ kiểm toán.