Nhà thầu nước ngoài phải cung cấp giấy chứng nhận cư trú để giảm thuế theo Hiệp định — Yêu cầu mới từ tháng 5/2026

Từ ngày 22 tháng 5 năm 2026, Công văn 3326/CT-CS sẽ chính thức thay đổi quy trình xem xét giảm thuế cho nhà thầu nước ngoài theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Đây là một bước tiến quan trọng nhằm tăng cường kiểm soát và xác minh thông tin của các nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Thay vì các quy định trước đây, cơ quan thuế sẽ yêu cầu hồ sơ hoàn chỉnh hơn trước khi chấp thuận giảm thuế, đảm bảo tuân thủ Hiệp định và ngăn chặn những trường hợp lạm dụng.

Giấy chứng nhận cư trú — Điều kiện tiên quyết mới

Yêu cầu chính trong Công văn 3326/CT-CS là nhà thầu nước ngoài phải cung cấp đầy đủ Giấy chứng nhận cư trú hợp lệ để được cơ quan thuế xem xét giảm thuế theo Hiệp định. Giấy chứng nhận cư trú là chứng chỉ quốc tế xác nhận rằng người hoặc tổ chức đó có cư trú hợp pháp tại một quốc gia nhất định trong kỳ tính thuế. Đây là điều kiện tiên quyết để áp dụng các ưu đãi về thuế theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết với các quốc gia khác. Nếu không cung cấp giấy tờ này, cơ quan thuế có thể từ chối xem xét đơn giảm thuế.

Chứng minh quyền sở hữu thực hưởng của khoản thu nhập

Ngoài giấy chứng nhận cư trú, nhà thầu nước ngoài còn phải chứng minh là chủ sở hữu thực hưởng của khoản thu nhập mà họ đề nghị giảm thuế. Khái niệm 'chủ sở hữu thực hưởng' là một yêu cầu quan trọng trong các Hiệp định quốc tế, đảm bảo rằng người được hưởng lợi từ khoản thu nhập là người thực sự có quyền và lợi ích pháp lý. Nhà thầu phải chứng minh rằng họ có quyền sở hữu và quyền kiểm soát đối với khoản thu nhập, không chỉ đơn thuần là bên trung gian hay công cụ để chuyển lợi ích cho bên thứ ba.

Quyền sở hữu và quyền kiểm soát — Điều kiện bắt buộc

Để được công nhận là chủ sở hữu thực hưởng, nhà thầu nước ngoài phải chứng minh rằng họ có quyền sở hữu và quyền kiểm soát đối với thu nhập, tài sản hoặc các quyền tạo ra thu nhập. Điều này có nghĩa là nhà thầu phải cung cấp bằng chứng về khả năng quyết định sử dụng khoản thu nhập, có quyền hưởng lợi từ nó, và có khả năng chuyển nhượng quyền đó nếu cần. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra cấu trúc pháp nhân, mối quan hệ kinh tế và cấu trúc sở hữu để xác nhận rằng không có bên thứ ba nào kiểm soát khoản thu nhập.

Ví dụ thực tế

Giả sử một công ty xây dựng Hàn Quốc ký hợp đồng xây dựng với một chủ đầu tư tại Việt Nam và phát sinh khoản thu nhập 10 tỷ đồng. Để giảm thuế theo Hiệp định Việt Nam-Hàn Quốc, công ty phải cung cấp: (1) Giấy chứng nhận cư trú từ Hàn Quốc; (2) Bằng chứng chứng minh công ty là chủ sở hữu thực hưởng khoản doanh thu này; (3) Tài liệu xác nhận công ty có quyền kiểm soát hoàn toàn khoản thu nhập. Nếu thiếu một trong những tài liệu này, cơ quan thuế sẽ không xem xét giảm thuế.

Lưu ý quan trọng

Nhà thầu nước ngoài cần chuẩn bị hồ sơ từ ngay bây giờ. Từ 22/5/2026, cơ quan thuế chỉ xem xét giảm thuế khi hồ sơ đầy đủ: Giấy chứng nhận cư trú hợp lệ + chứng minh quyền sở hữu thực hưởng. Tham khảo Thông tư 205/2013/TT-BTC để hiểu rõ hơn quy trình áp dụng Hiệp định.