Bản án 150/2026/HS-STBản án 150/2026/HS-ST

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

[1] Về hành vi, quyết định tố tụng của Cơ quan điều tra Công an tỉnh P, Điều tra viên, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Phú Thọ, Viện kiểm sát nhân dân khu vực 9, Kiểm sát viên trong quá trình điều tra, truy tố, xét xử đã thực hiện đúng về thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định của Bộ luật Tố tụng hình sự. Quá trình điều tra và tại phiên tòa, các bị cáo và những người tham gia tố tụng khác không người nào có ý kiến hoặc khiếu nại về hành vi, quyết định tố tụng của Cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành tố tụng.

Do đó, các hành vi, quyết định tố tụng của Cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành tố tụng đã thực hiện đều hợp pháp.

[2] Quá trình điều tra và tại phiên tòa các bị cáo thừa nhận toàn bộ hành vi của mình như nội dung bản cáo trạng đã truy tố, thể hiện: Công ty T6 được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 22/3/2021, người đại diện theo pháp luật là Vũ Trung T, chức danh Giám đốc. Ngành nghề kinh doanh chính là nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động. Công ty đăng ký kê khai, nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố V (nay là Thuế cơ sở 8 tỉnh Phú Thọ) theo phương pháp khấu trừ. Trong quá trình hoạt động kinh doanh nhà hàng, do mua lương thực, thực phẩm của cá nhân không có hóa đơn giá trị gia tăng, để hợp thức hóa đầu vào và giảm số thuế phải nộp. Từ tháng 7/2021 đến tháng 6/2023, bị cáo Vũ Trung T đã thông qua mạng xã hội liên hệ với bị cáo Nguyễn Thị T1 để mua 548 hóa đơn GTGT của 37 Công ty có địa chỉ tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội với tổng tiền hàng ghi khống trước thuế 9.468.835.515đ; tiền thuế GTGT 837.198.896đ; tổng tiền thanh toán 10.306.034.411đ; số tiền mua hóa đơn là 284.065.065đ. Sau khi trừ số tiền mua hóa đơn, bị cáo T1 đã thu lợi bất chính số tiền 135.089.000đ. Sau khi mua được là 548 hóa đơn GTGT khống, bị cáo Vũ Trung T đã sử dụng các hóa đơn này kê khai cho Công ty T6 và được khấu trừ thuế giá trị gia tăng qua các kỳ từ Quý 3/2021 đến Quý 2/2023. Theo kết luận giám định, xác định số tiền thuế giá trị gia tăng mà Công ty T6 trốn là 837.198.896đ. Lời khai nhận của các bị cáo tại phiên tòa phù hợp với lời khai của các bị cáo tại Cơ quan điều tra, phù hợp vật chứng thu giữ, kết luận giám định, lời khai người liên quan, người làm chứng và phù hợp với các tài liệu, chứng cứ khác có trong hồ sơ vụ án mà Cơ quan điều tra đã thu thập được. Hành vi của bị cáo Vũ Trung T đã phạm vào tội “Trốn Thuế” theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 200 Bộ luật hình sự. Nội dung điều luật quy định: “1. Người nào thực hiện một trong các hành vi sau đây trốn thuế với số tiền từ 100.000.000đồng đến dưới 300.000.000đồng , thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm: d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm: b) Số tiền trốn thuế từ 300.000.000đồng đến dưới 1.000.000.000đồng;” Hành vi của bị cáo Nguyễn Thị T1 đã phạm vào tội “Mua bán trái phép hoá đơn” theo quy định tại điểm d, đ khoản 2 Điều 203 Bộ luật hình sự. Nội dung điều luật quy định: “1. Người nào in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi từ 50 số đến dưới 100 số hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số đến dưới 30 số hoặc thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng, thì bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm.

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 100.000.000đồng đến 500.000.000đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm: d) Hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 30 số trở lên; đ) T5 lợi bất chính 100.000.000đồng trở lên”

[3] Xét tính chất của vụ án là nghiêm trọng, hành vi của các bị cáo đã xâm phạm đến đã xâm phạm đến trật tự quản lý kinh tế, trực tiếp xâm phạm đến việc quản lý của Nhà nước đối với các loại hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước.

Vì vậy, cần phải xử phạt các bị cáo mức hình phạt nghiêm khắc mới có tác dụng giáo dục riêng và răn đe phòng ngừa chung. Xét nhân thân các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách nhiệm hình sự thấy: Đối với bị cáo Vũ Trung T: Bị cáo phạm tội lần đầu, thuộc trường hợp ít nghiêm trọng. Tại Cơ quan điều tra và tại phiên tòa, đã thành khẩn khai báo và tỏ ra ăn năn hối cải về hành vi phạm tội của mình, bị cáo đã nộp lại trên ½ khoản tiền trốn thuế nên được hưởng tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự quy định tại điểm b, i, s khoản 1 Điều 51 Bộ luật Hình sự. Đối với bị cáo Nguyễn Thị T1: Bị cáo phạm tội lần đầu. Tại Cơ quan điều tra và tại phiên tòa, đã thành khẩn khai báo và tỏ ra ăn năn hối cải về hành vi phạm tội của mình, bị cáo đã nộp lại khoản tiền thu lời bất chính. Ngoài ra bị cáo có điều kiện kinh tế khó khăn và một mình nuôi dưỡng 02 con nhỏ, 01 cháu mắc bệnh tự kỷ hồ sơ khám bệnh và có xác nhận của chính quyền địa phương nơi cư trú nên được hưởng tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự quy định tại điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51 Bộ luật Hình sự.

Vì vậy, Hội đồng xét xử xem xét giảm nhẹ một phần hình phạt cho các bị cáo. Xét thấy bị cáo T có nhiều tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự, có nơi cư trú ổn định. Bị cáo T1 là phụ nữ, một mình trực tiếp nuôi dưỡng 02 con nhỏ nên không cần thiết phải áp dụng hình phạt tù mà chỉ cần áp dụng xử phạt các bị cáo một mức hình hình phạt và cho các bị cáo hưởng án treo và ấn định thời gian thử thách cũng đủ để răn đe, giáo dục các bị cáo trở thành công dân tốt và có ích cho gia đình xã hội. Hội đồng xét xử cần chấp nhận đề nghị của đại diện Viện kiểm sát tại phiên tòa là phù hợp.

[4] Về áp dụng hình phạt bổ sung: Cần áp dụng hình phạt bổ sung là phạt tiền ở mức đại diện Viện kiểm sát đề nghị đối với bị cáo T là phù hợp. Đối với bị cáo T1 có điều kiện kinh tế khó khăn có xác nhận của chính quyền địa phương nên Hội đồng xét xử không áp dụng hình phạt tiền đối với bị cáo T1 là phù hợp.

[5] Đối với hành vi và người có liên quan đến vụ án: Đối với 37 Công ty (Công ty CP P1, Công ty TNHH T7, Công ty TNHH Đ, Công ty TNHH D, Công ty TNHH D1, Công ty TNHH D2, Công ty TNHH H1 nhà hàng K1 (quán ốc K3), Công ty TNHH K2, Công ty TNHH N1, Công ty TNHH N2, Công ty TNHH P2, Công ty TNHH P3, Công ty TNHH S, Công ty TNHH T8, Công ty TNHH T9, Công ty TNHH T10, Công ty TNHH T11, Công ty TNHH T12, Công ty TNHH T13, Công ty TNHH T8, Công ty TNHH T14, Công ty TNHH T15, Công ty TNHH T16, Công ty TNHH Đ, Công ty TNHH T17, Công ty TNHH T18, Công ty TNHH T18, Công ty TNHH T19, Công ty TNHH T20, Công ty TNHH T21, Công ty TNHH T22, Công ty TNHH T23, Công ty TNHH T24, Công ty TNHH T25 nhà hàng K3, Công ty TNHH X, Công ty TNHH T18 và chế biến lương thực thực phẩm sạch, và Công ty TNHH T18) đã xuất hóa đơn cho Công ty T6. Kết quả điều tra xác định các Công ty này còn có liên quan đến hành vi mua bán trái phép hóa đơn của Phạm Thanh C2 - Giám đốc Công ty TNHH T26; Hoàng Thị V và Lê Đình M1. Ngày 12/03/2026, Cơ quan điều tra đã Quyết định tách hành vi và tài liệu đối với các Công ty và các đối tượng liên quan để đưa vào giải quyết tiếp, theo trình tự giải quyết nguồn tin về tội phạm. Đối với Bùi Thị H làm dịch vụ kế toán, được T thuê để thực hiện việc kê khai, nộp báo cáo thuế nhưng do H không hoạt động tại Công ty T6, không trực tiếp tham gia vào việc mua bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty nên không biết hoạt động kinh doanh của Công ty T6, hàng tháng Tuyến gửi danh sách hóa đơn GTGT mua vào, bán ra cho Huế để H vào sổ sách và thực hiện việc kê khai. Huế không biết các hóa đơn GTGT do T cung cấp là hóa đơn khống.

Do đó, không có căn cứ xác định Bùi Thị H đồng phạm với bị cáo T và T1 về tội “Trốn thuế” và “Mua bán trái phép hóa đơn”.

Vì vậy, Cơ quan CSĐT Công an tỉnh P không đề cập xử lý đối với Bùi Thị H trong vụ án này là có căn cứ. Đối với đối tượng có tài khoản zalo “Phúc Nguyễn”, quá trình điều tra xác định bị cáo T1 chỉ trao đổi với “Phúc N” trên mạng xã hội, không quen biết và chưa gặp mặt bao giờ, Cơ quan điều tra không thu thập được chứng cứ trên điện thoại thu của T1, bên cạnh đó T khi chuyển khoản tiền thanh toán việc mua hoá đơn khống cho phí “Phúc N” thì đến nay cả T1 và T đều không xác định được là tài khoản nào.

Do đó, Cơ quan điều tra tiếp tục xác minh khi nào có căn cứ sẽ xử lý sau là phù hợp. Đối với Công ty T6, Vũ Trung T thực hiện hành vi trốn thuế vì lợi ích cá nhân của T. Khi thực hiện hành vi phạm tội mua, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, T không nhân danh và không vì lợi ích của Công ty T6 nên căn cứ Điều 75 Bộ luật hình sự không đủ điều kiện truy cứu trách nhiệm hình sự đối với pháp nhân Công ty T6.

[6] Về xử lý tài sản, vật chứng: Đối với số tiền trốn thuế của Công ty T6 là 837.198.896đ. Tổng số tiền bị cáo T đã nộp là 420.000.000đ (cụ thể: 20.000.000đ đã nộp tại Cơ quan điều tra; 100.000.000đ theo biên lai số: 0001543 ngày 29/4/2026 và 300.000.000đ theo biên lai số: 0002371 ngày 29/6/2026) vào tài khoản Thi hành án dân sự tỉnh Phú Thọ cần tịch thu, sung ngân sách Nhà nước. Số tiền trốn thuế còn lại là 417.198.896đ cần truy thu của bị cáo Vũ Trung T nộp vào ngân sách Nhà nước. Đối với số tiền bị cáo Nguyễn Thị T1 thu lợi bất chính từ hành vi mua bán trái phép hóa đơn là 135.089.000đ. Bị cáo T1 đã giao nộp tại Cơ quan CSĐT Công an tỉnh P số tiền 135.089.000đ cần tịch thu, sung ngân sách Nhà nước. Đối với 548 số hóa đơn GTGT (liên 2) là các hóa đơn khống xuất cho Công ty T6 là vật chứng của vụ án nên cần lưu giữ theo hồ sơ vụ án là phù hợp. Đối với 03 điện thoại di động thu giữ của bị cáo T1 là tài sản hợp pháp của T1. Bị cáo T1 sử dụng để thực hiện hành vi phạm tội. Do đó cần tịch thu bán sung quỹ Nhà nước đối với 03 điện thoại và tịch thu, tiêu hủy đối với 02 thẻ sim số 0939478169 và 0931493867.

[7] Về án phí: Các Bị cáo phải chịu án phí hình sự sơ thẩm theo quy định của pháp luật.